Tarkastukset voivat olla monenlaisia, mutta ne noudattavat yleensä aikakokeita. Tilintarkastajat tarkastelevat yritystietoa tunnistamaan ongelmatilanteet, joissa on olemassa mahdollisuuksia tilinpäätöksen olennaisista väärinkäytöksistä. Tilintarkastajat testaavat johdon väitteitä käyttämällä useita tarkastusmenettelyjä.
vinkkejä
-
Tilintarkastusmenettelyihin kuuluvat vouching, jäljittäminen, havainnointi, aineellisten hyödykkeiden tarkastus, vahvistus, laskenta ja analyysimenetelmien käyttö.
Mikä on tarkastuksen tarkoitus?
Tarkastuksen tarkoituksena on antaa riippumaton lausunto yhtiön tilinpäätöksen, prosessien ja menettelyjen tarkkuudesta ja oikeudenmukaisuudesta. Se vahvistaa, että tietueet laaditaan asianmukaisen kirjanpitomenettelyn, kuten yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden, mukaisesti ja raportoidaan kaikista poikkeuksista.
Tilinpäätöksen objektiivinen analyysi antaa johdolle, sijoittajille, velkojille ja lainanantajille enemmän luottamusta yhtiön raporttien totuudenmukaisuuteen ja luotettavuuteen.
Lopputuloksena on antaa puolueeton mielipide yhtiön tilinpäätöksen pätevyydestä ja antaa kohtuullinen varmuus siitä, että tilinpäätös ei sisällä olennaisia virheitä.
Mitkä ovat tarkastuksen tavoitteet?
Tarkastuksen ensisijaiset tavoitteet ovat seuraavat:
- Tutki sisäisten säätimien tarkkuutta.
- Tarkista tilien ja saldojen matemaattinen oikeellisuus.
- Vahvista tapahtumien aitous.
- Varmistetaan pääoman ja tulojen asianmukainen luokittelu.
- Tarkista varojen ja velkojen olemassaolo ja arvostus.
- Varmista, että yritys noudattaa kaikkia sääntöjä ja määräyksiä.
Tarkastuksen toissijaiset tavoitteet ovat seuraavat:
- Tutki ja luo järjestelmiä virheiden estämiseksi. Näitä ovat virheelliset virheet, tahalliset virheet ja tilinpäätösperiaatteiden soveltamisessa ilmenneet virheet.
- Keskity tapoihin havaita ja estää petoksia. Rakenna järjestelmät, joilla estetään rahan tai tavaroiden varastaminen ja tilien väärentäminen.
- Määritä varastojen yliarviointi tai aliarviointi.
- Anna oikeat tiedot veroviranomaisille.
Mitkä ovat erilaiset tarkastustyypit?
Erilaiset tarkastustyypit ovat seuraavat:
noudattaminen: Sääntöjen noudattaminen määrittelee, noudatetaanko yritys asiaankuuluvia valtioneuvoston määräyksiä ja yhtiön toimintaperiaatteita, esimerkiksi varmistamalla, että yritys noudattaa joukkovelkakirjalainan ehdollisia ehtoja ja varmistaa, että rojaltiyhteistyön laskelmat ja maksut ovat oikeat ja että ne täyttyvät ajoissa. Muita huolenaiheita ovat: Onko palkka työntekijöiden korvauksista kirjattu oikein? Onko liiketoiminta täyttää EPA-määräykset, jotta jätteet voidaan hävittää asianmukaisesti?
rakentaminen: Rakentaminen tarkastelee hankkeen näkökohtia sen varmistamiseksi, että ne noudattavat sopimuksen ehtoja. Rakennuskustannuksilla on taipumus kiertää valvontaa. Tarkastukset valvovat kustannuksia ja valvovat valvontaa ja varmistavat, että projektipäälliköt tekevät työnsä oikein. Se varmistaa, että aikataulut ja päättymispäivät täyttyvät ja tarkistaa työntekijöiden turvallisuusmenettelyt.
taloudellinen: Rahoitus keskittyy rahoitustapahtumien kirjanpitoon ja raportointiin sekä tarkastelee varojen saamista ja maksuja. Ovatko tiedot oikeat ja syötetty asianmukaisten laskentaperiaatteiden mukaisesti? Onko olemassa käteisvarojen ja muiden likvidien varojen riittävää valvontaa?
Tiedot: Tiedot analysoivat yrityksen tietokonejärjestelmiä, verkostoja ja tietokantoja ja etsivät mahdollisia sisäisiä ja ulkoisia turvallisuusuhkia. Lisäksi tarkastetaan yhtiön varmuuskopiointijärjestelmät ja kyky toipua tietokoneviruksista, sähkökatkoksista ja luonnonkatastrofeista.
tutkiva: Tutkintatarkastukset todisteista rikoksista, kuten petoksista, rahanpesusta, lahjonnasta tai varojen väärinkäytöstä, ja kaikki, mikä voi johtaa siviilioikeudellisiin tai rikosoikeudellisiin syytteisiin. Tilintarkastajat suorittavat joskus salaisia toimia piilottaakseen tutkimukset väärinkäytöksistä epäillyistä kohteista.
operatiiviset: Operatiiviset tarkastukset analysoivat yrityksen suunnitteluprosesseja, toimintatapoja ja tavoitteita. Tavoitteena on selvittää, ovatko yhtiön toiminnot tavoitteidensa mukaisia ja täyttävätkö tavoitteensa. Tuloksilla voisi olla suosituksia parannuksista.
Verottaa: Veroilmoitusten analyysi varmistaa, että tiedot ovat oikein ja että vero on oikeudenmukainen. Verotarkastukset käynnistyvät yleensä silloin, kun veroilmoituksissa on epätavallisen alhaiset verot.
Mikä on tarkastuksen prosessi?
Väitteet ovat johdon väitteitä liiketoiminnan eri näkökohdista. Ne jakautuvat kolmeen alueeseen: liiketoimiin, tilitaseisiin ja esityksiin ja julkistuksiin. Tilintarkastajat tarkastavat näiden väitteiden tarkkuuden suorittamalla useita tarkastusmenettelyjä.
esiintyminen: Tapahtuma tarkistaa, että kaikki tapahtumat, joita yritys väittää tapahtuneen, tapahtuivat. Esimerkiksi, jos yritys vaatii myyntiä, tilintarkastajat etsivät todistusasiakirjoja, jotka osoittavat, että asiakas on itse tilannut tavaran ja että lähetys on tehty.
Olemassaolo: Onko varat olemassa? Tilintarkastajat etsivät fyysisesti omaisuutensa vahvistaakseen sen olemassaolon tai katsomalla, että työntekijät ottavat varastonmäärityksiä varmistaakseen, että se on olemassa.
tarkkuus: Onko tapahtumia kirjattu täyteen ja oikeisiin määriin ilman virheitä?
arvostus: Ovatko varat ja velat kirjattu oikein? Arvioinnissa otetaan huomioon esimerkiksi jälkimarkkinakelpoiset arvopaperit, tarkistetaan nykyiset markkinahinnat ja verrataan yhtiön kirjanpitoon kirjattuihin arvoihin.
täydellisyys: Täydellisyys varmistaa, että kaikki tapahtumat kirjataan ja mikään ei puuttuu, esimerkiksi tarkastelemalla pankkilaskelmia, jotta ei havaittu, onko toimittajille suoritettu maksuja. Onko kaikki asiakkaiden käteisvarat kirjattu? Myös johtajia ja kolmansia osapuolia voidaan haastatella selvittääkseen, onko yritys tehnyt lisäsitoumuksia sellaisiin sopimuksiin ja velkoihin, joita ei kirjata.
Katkaista: Katkaisutarkistukset, joiden avulla varmistetaan, että kaikki tapahtumat kirjataan oikeaan raportointijaksoon, esimerkiksi tarkistamalla lähetysasiakirjat, jotta näet, onko kuukauden viimeisenä päivänä tehdyt lähetykset tallennettu oikeaan aikaan. Toinen esimerkki liittyy tavaroihin ja materiaaleihin, jotka toimitetaan myyntiin ennen tilikauden päättymistä ja jotka olisi kirjattava kuluksi myytyjen tavaroiden hankintamenoon eikä jää varastoon. Myynnin kirjaaminen yhden ajanjakson aikana, mutta siitä aiheutuvien kulujen raportointi seuraavalla kaudella ylittää tulot.
Oikeudet ja velvollisuudet: Ovatko yrityksen omaisuutta oikeutetusti? Esimerkiksi, onko yrityksellä omaa varastoa vai lähetetäänkö se kolmannen osapuolen omistuksessa?
Luokitus: Luokitus määrittää, onko liiketoimet luokiteltu oikein. Esimerkiksi käyttöomaisuushyödykkeiden ostotietueet tarkistetaan selvittääkseen, onko ne kirjattu sopivaan käyttöomaisuuteen. Myös tulot kirjataan lyhytaikaisiin tuloihin eikä laskennallisiin myynteihin?
Esittely ja julkistaminen: Kaikki tilinpäätöksen osat on kuvattava, luokiteltava ja julkistettava asianmukaisesti. Esimerkiksi varastojen arvonmääritysmenetelmä LIFO tai FIFO on esitettävä liitetiedoissa. Lainat lähipiirille, kuten työntekijöille, on ilmoitettava erikseen eikä niitä saa haudata myyntisaamisiin. Ehdolliset velat on selitettävä, koska ne ovat velkasitoumuksia, jotka eivät sisälly velkoihin.
Mikä on tarkastusmenettely?
Tilintarkastajilla on käytössään menettelytapoja asiakkaidensa tekemien taloudellisten raporttien ja väitteiden eheyden määrittämiseksi. Käytetyt erityiset menettelyt ovat erilaisia jokaiselle asiakkaalle. Menettelyjen valinta riippuu liiketoiminnan luonteesta ja väitteistä, jotka tilintarkastajien on vahvistettava. Tarkastusmenettelyihin kuuluvat:
vouching: Vouching on tarkastus todistusasiakirjoista, kuten asiakkaiden laskut, toimitusasiakirjat, pankkitilit, ostotilaukset, toimittajan laskut ja raporttien vastaanottaminen. Tilintarkastajien huolenaiheet ovat varojen yliarviointi tai tulojen liioittelu. Vahvista tilinpäätöksestä olemassaolon vahvistaminen.
jäljitys: Jäljitys on erilainen kuin vouching. Tämä menettely perustuu tilintarkastajan huoleen siitä, että jotkut velat voidaan aliarvioida tai että tiettyjä kuluja ei ole kirjattu tuloslaskelmaan. Jäljitä ylöspäin lähdeasiakirjoista varmistaaksesi tilinpäätösten täydellisyyden. Tilintarkastajat ottavat lähdeasiakirjat ja etsivät ne varmistaakseen, että erät kirjataan tilinpäätökseen.
Aineellisten hyödykkeiden tarkastus: Aineellisten hyödykkeiden fyysinen tarkastelu tehdään niiden olemassaolon vahvistamiseksi.
havainnointi: Tilintarkastajat tarkkailevat henkilöstön varastonmääritystä ja laskentamenetelmiä ja ilmoittavat, jos työntekijät suorittavat laskelmat tarkasti.
Henkilökunnan tiedustelut: Kaikki tutkimukset eivät sisällä asiakirjoja. Otetaan esimerkiksi myyntisaamiset. Tilintarkastaja käsittelee todennäköisyyttä kerätä saamiset luotonhoitajien kanssa. Tämän todennäköisyyden tallentamiseen ei ole dokumentteja. Lausunto kannattavuudesta perustuu näiden keskustelujen tuloksiin.
Vahvistus: Tilintarkastaja vahvistaa tilien saldot, kuten myyntisaamiset ja käteisvarat, tarkastamalla asiakirjat ja ottamalla yhteyttä asiakkaisiin saadakseen todistuksen velastaan. Ne vahvistavat myös kolmansien osapuolten luotonantajien velkojen ja takaisinmaksun ehdot.
uudelleenlaskenta: Tilintarkastaja laskee uudelleen tietyt liiketoimet selvittääkseen, onko asiakkaan työn ja tarkastuksen tulosten välillä eroja. Esimerkkinä voidaan laskea poistot. Toinen esimerkki on laskea työntekijöiden kuukausipalkat ja varmistaa, että kullekin henkilölle maksettu nettomäärä on oikea.
Reperformance: Tämä on sisäisen valvonnan testaus, esimerkiksi käymällä läpi myynnin tallennusprosessi, laskun lähettäminen myyntiin ja myyntisaamisiin tai materiaalien poistaminen varastosta myydyn tavaran kustannusten huomioon ottamiseksi. Tilintarkastaja vertaa työtään työntekijöiden käyttämään prosessiin ja etsii mahdollisia eroja.
Analyysimenetelmät: Tilintarkastaja vertaa yhden jakson toiseen ja etsii muutoksia. Analyysimenetelmiä käytetään suunnitteluvaiheessa riskinarviointia varten. Suunnitteluvaiheessa tilintarkastaja etsii niitä alueita, joilla on mahdollisuus virheellisiin ilmoituksiin. Jos esimerkiksi tilintarkastaja huomaa, että myynti on laskussa, mutta myyntisaamiset nousevat, se ei ole normaali suhde. Tämä poikkeama olisi tutkittava. Yhtiöllä voisi olla saatavien keräilyongelma.
Tarkastusmenettelyjen esimerkit
Tarkastusmenettelyjä käytetään hallinnan väitteiden testaamiseen ja validointiin, kuten seuraavissa esimerkeissä esitetään.
Olemassaolo: Tilintarkastajat voivat tarkistaa varaston olemassaolon ottamalla itsenäisen fyysisen laskelman tai voisivat tarkkailla yrityksen henkilöstöä ottamalla inventaarion. Vouchingia voidaan käyttää vastaamaan varastojen ostamista asiakirjojen ostamiseen. Analyyttinen laskelma voitaisiin tehdä vertaamaan varastomyyntiä myytyjen tavaroiden kustannuksiin ja onko suhde järkevää.
arvostus: Fyysinen tarkastus voidaan tehdä etsimään vanhaa ja vanhentunutta varastoa, joka olisi poistettava. Uudelleenlaskenta paljastaisi tuotekustannusmenetelmien tarkkuuden. Onko yritys käyttänyt toimintoperusteista kustannuslaskentaa tai yleistä kustannuslaskentaa? Työntekijöille voitaisiin kysyä, miten he tekevät tuotteen kustannuksia, jotta he voisivat saavuttaa arvon. Analyysimenetelmää voitaisiin käyttää hitaasti liikkuvan kannan tunnistamiseen laskemalla varastojen vaihtuvuus.
täydellisyys: Onko varaston jokainen varasto kirjattu tilinpäätökseen? Yleisin lähestymistapa tässä on jäljittäminen, ei vouching. Täydellisyyden toteamiseksi käytetään analyyttisiä menettelyjä ja vertaillaan, kuinka paljon varaston olisi oltava ja kuinka paljon se on varastoissa. Varaston kohteet jäljitetään varastotietueisiin.
Oikeudet ja velvollisuudet: Onko yrityksellä tosiasiallisesti omaisuutta? Raaka-aineet tarkistetaan. Kuka omistaa raaka-aineita? Keskustele ostojohtajan ja tuotannossa mukana olevien työntekijöiden kanssa ja lähetä postitse toimittajille positiivisia vahvistuksia. Milloin yritys omistaa tavaran: lähetyshetkellä tai maksun jälkeen? Tarkastuksessa voidaan varmuuskopioida asiakirjat, jotka osoittavat, milloin tavarat on toimitettu yhtiölle, ja tutkia tavarantoimittajien sopimuksia sen määrittämiseksi, milloin ostaja omistaa toimituksen.
jako: Jakaminen tarkastelee lyhytaikaisia varoja ja pitkäaikaisia omaisuuseriä varmistaen, että kaikki on varaston nykyinen omaisuus ja että se ei ole vanha eikä vanhentunut. Jotta voidaan luokitella varat allokointia varten, voidaan käyttää joko jäljitys- tai vouching-menettelyjä.
Esittely ja julkistaminen: Julkistamisen on oltava kirjanpitostandardien mukainen. Tilinpäätöstiedotteet tarkistetaan ja henkilöstöltä kysytään, miten ne tekevät poliittisia valintoja. Tilinpäätöksessä esitettyjä tietoja verrataan normaaleissa kirjanpitomenettelyissä vaadittuihin taloudellisiin standardeihin.
Kaikkia väitteitä ei tarvitse testata, mutta tarkastuksessa on oltava asianmukaiset todisteet, jotka kattavat kaikki asiaan liittyvät väitteet.
