Voittoa tavoittelemattomat yritykset noudattavat tilinpäätösstandardilautakunnan sääntöjä, jotka julkistavat tämän alan kirjanpitoperiaatteet. Rahastosaldon käsitettä, joka tunnetaan myös nimellä "nettovarallisuus", käsitellään FAS 117: ssä - ei-voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden tilinpäätöksessä ja FAS 116: ssa. Rahaston saldo sisältää yleensä alkusaldon ja mahdolliset korotukset pienenevät.
rajoittamaton
Rajoittamaton rahasto-saldo, jota kutsutaan myös rajoittamattomaksi nettovarallisuudeksi, kuvastaa yleiseen toimintaan käytettävissä olevaa määrää. Esimerkiksi, kun näet rahaston 100 000 dollarin saldon, se tarkoittaa, että organisaatio voisi käyttää tätä summaa mihin tahansa tarkoitukseen ilman rajoituksia. Useimmat kulut käsitellään ja raportoidaan tässä rahastossa, joka esitetään usein erillisenä sarakkeena tilinpäätöksessä. Rahaston saldo kasvaa tyypillisesti rajoittamattomilla tuloilla ja vapautuu rajoituksista; se pienenee kulujen kanssa.
Väliaikaisesti rajoitettu
Tilapäisesti rajoitettu rahaston tai nettovarallisuuden saldo sisältää lahjoituksia ja apurahoja, joita käytetään tulevaisuudessa tai erityisohjelmassa. Kun lahjoittaja antaa lahjan, jota käytetään seuraavana varainhoitovuonna, päiväkirja merkitsee tuloja väliaikaisesti rajoitettua tiliä ja debit-käteistä, jota pidetään usein erillisessä pankkitilissä. Useimmat julkiset avustukset kirjataan tähän rahastoon, koska ne ovat usein tiettyyn tarkoitukseen. Rahaston saldo kasvaa perinteisesti rajoitetuilla tuloilla ja pienenee rajoitusten myötä. Yleensä rahastoon ei kirjata kuluja.
Pysyvästi rajoitettu
Sijoitukset ovat tyypillisiä tapahtumia, joihin liittyy pysyvästi rajoitettu rahasaldo. Tässä rahastossa tunnustetut lahjoitukset pidetään pysyvästi tai pitkään. Sitoumuksen ehdoista riippuen pysyvästi rajoitettujen varojen korot ja tuotot voidaan kirjata rajoittamattomaan tai väliaikaisesti rajoitettuun rahastoon. Vuonna 2008 julkaistiin FAS: n henkilöstöasema 117-1 Ei-voittoa tavoittelemattomien järjestöjen apurahat selvittääkseen, miten käsitellään pysyvästi rajoitettuja varoja, jotka menettivät arvon viimeisimmän talouden taantuman aikana. Yleensä tämän rahaston saldo pysyy samana koko vuoden ajan, mutta ei aina.
Sulkeminen
Kun voittoa tavoittelematon yritys sulkee kirjanpidon, se sulkee yksittäiset tilit omiin varoihinsa; kaikki tilit eivät sulkeudu yhteen rahastoon. Jotkin tilit voivat sulkea tilapäisesti rajoitetun rahaston, kun taas toiset sulkeutuvat muissa rahastoissa. Tämä voi aiheuttaa haasteen monille voittoa tavoittelemattomille yrityksille, koska yleensä kirjanpitojärjestelmät sulkevat kaikki tilit yhdelle tilille ja yhdelle rahastolle. Tilintarkastajien on yleensä korjattava sulkeminen manuaalisesti asianmukaisiin varoihin, hyvin yksityiskohtainen prosessi. Kun näet 400 dollaria rajoittamattoman nettovarallisuuden saldona, se tarkoittaa, että kaikki rajoittamattomat tilit on suljettu kyseiseen rahastoon ja nettotulos, mukaan lukien alkujäämä, on 400 dollaria.
