Ammatillisten standardien mukaan tilintarkastajien on suunniteltava tarkastuksia asianmukaisella ammattitaidolla. Tähän sisältyy ymmärryksen saaminen tilintarkastusasiakkaan liiketoimintaprosesseista, tavoitteista ja riskeistä. Tilintarkastuksen suunnittelussa käytetty yhteinen työkalu on ennakkotarkastuksen tarkistuslista tai kyselylomake. Tarkistuslista voi sisältää monia käyttötarkoituksia, mukaan lukien tilastotietojen kerääminen tilintarkastuksen kattamiseksi, tärkeimpien liiketoimintariskien määritteleminen, tilintarkastusalueen tunnistaminen ja asiakkaan tiedottaminen tietotarpeista.
Asiakastietojen kokoelma
Ennakkotarkastuksen tarkistuslistoja käytetään usein keräämään tärkeitä tietoja tilintarkastusasiakkaalta tarkastuksen suunnitteluvaiheessa. Esimerkiksi tilinpäätöksen tarkastuksessa tilintarkastaja voi lähettää tarkistuslistan, jossa pyydetään tiettyjä tietoja, kuten pankkilaskut, vuokrasopimukset ja vakuutukset tietyn ajan. Asiakkaalle voidaan myös lähettää kyselylomake, jossa kerätään keskeisiä tietoja liiketoiminnan tavoitteista ja riskeistä. Tilintarkastaja voi käyttää tätä tietämystä tarkastuksen kenttätyön kohdentamiseen ja priorisoimiseen.
Tilintarkastusviestintä
Ennakkotarkastuksen tarkistuslistaa voidaan käyttää myös työkaluna, jolla voidaan antaa tärkeitä tietoja tilintarkastusasiakkaalle. Tiedonannossa voidaan esimerkiksi ilmoittaa tulevan tilintarkastuksen päivämäärä ja kesto, alustavan tarkastuksen laajuus ja tavoitteet sekä tilintarkastusvaatimukset, kuten toimistotilojen majoitus ja tiedonsaantitarpeet. Tämä ilmoitus voidaan yhdistää alustaviin tietopyyntöihin. Tiedot voidaan joko toimittaa tilintarkastajalle suunnittelun aikana tai saada tilintarkastajan käyttöön tarkastuspaikalla.
Sisäisen tiedonkeruu
Ennakkotarkastuksen tarkistuslista voi myös toimia sisäisenä asiakirjana auditointiryhmälle, jotta varmistetaan, että keskeiset tiedot kerätään. Esimerkiksi tarkistuslista saattaa edellyttää, että tilintarkastaja luo sisäisesti tiettyjä raportteja ja mittareita, kuten tilinpäätökset ja keskeiset suorituskykymittarit. Tämän tiedon kerääminen riippumattomaksi tilintarkastajasta antaa luotettavuutta sen tarkkuuteen. Tilintarkastaja voi myös kerätä tietoja kolmansilta osapuolilta, kuten toimittajilta, velkojilta ja asiakkailta, käyttäen tarkistuslistan menetelmää.
Sisäinen laadunvarmistus
Esitarkastuksen tarkistuslistan toinen tarkoitus on varmistaa, että sisäisen tarkastuksen ohjeita ja käytäntöjä noudatetaan. Tarkastuslista voi sisältää esimerkiksi sellaisia tietoja, kuten vaadittuja tietoja, raportteja tai analyysejä jokaiselle tarkastukselle tai tarkastuksen tavoitteiden, laajuuden ja testausmenettelyjen hyväksymistä tarkastuksen hallinnoinnissa. Muita tarkistuslistan kohteita voivat olla tilintarkastusasiakasviestintä ja tilintarkastus, tarkastuslistan dokumentaatio voi antaa uskottavia todisteita ulkopuolisille osapuolille siitä, että tarkastussuunnitteluprosessi noudattaa tiettyjä standardeja.
