Sekä kansainväliset tilinpäätösstandardit että yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet (GAAP) määrittelevät aineettomat hyödykkeet ei-monetaarisina varoina, joilla ei ole fyysistä olemassaoloa. Aineettomaan luokkaan kuuluvien omaisuuserien on oltava yksilöitävissä ja hallittavissa ja niiden on tarjottava tulevia taloudellisia hyötyjä. Esimerkkejä aineettomista hyödykkeistä ovat liikearvo, ohjelmistot, patentit ja tekijänoikeudet, teknologia tai tekninen osaaminen ja tavaramerkit. Kummankin standardin mukaan aineettomat hyödykkeet voidaan mitata joko hankintamenoon tai uudelleenarvostusmenetelmään ja myöhemmin jaksottaa.
Lainan alkuperä
Luotonantajat myöntävät lainoja sen jälkeen, kun ne ovat saaneet lainan. Tämä prosessi alkaa sen jälkeen, kun hakija tai lainanottaja pyytää lainaa tiettyihin tarkoituksiin, kuten aloittaakseen huomattavan kodinparannuksen tai ostamalla kodin. Hakija toimittaa asiakirjoja, kuten pankkiselvityksiä ja tietoja vakuuksista. Sitten pankki tai rahoituslaitos toteuttaa "tietävät asiakkaasi" -menettelyt, joihin sisältyy luottoanalyysi ja muut dokumentointivaatimukset, joita sääntelyviranomaiset tai sisäiset käytännöt vaativat. Prosessi sisältää lisäksi asiakirjojen tarkastamisen ja laitoksen hyväksynnän tai seuraamukset.
Lainan hankintakustannukset
Kantajan osalta lainan myöntämisprosessi ei ole itsessään vapaa kustannuksista. Lainan hankintameno on dokumentointiin liittyvien kustannusten, kuten oikeudellisten muodollisuuksien, ja maksettujen pankkikulutusten, kuten lainahakemusten ja lainan perimismaksujen, kustannukset. Aloitusmaksu on kiinteä summa tai lainan määrää vastaava prosenttiosuus. Lainan hankintamenoon voi sisältyä myös pankin määräämiä seuraamuksia, jos toimitetut asiakirjat osoittautuvat väärennöksiksi tai puutteellisiksi.
Maksutapahtumat
Organisaatiot maksavat velkansa siirtämällä omaisuutensa tai omaisuuserän taloudelliset hyödyt luotonantajalle. Siksi liiketoimintaa varten yritykset käyttävät aineellisia hyödykkeitä, kuten rahamääräisiä eriä; jotka sisältävät käteistä, sekkejä tai valtion liikkeeseen laskemia joukkovelkakirjoja; tai sellaiset erät, kuten osakepääoma tai vastakohta, jossa toisen osapuolen velat perutaan organisaation omia velkoja vastaan. Yritykset eivät tyypillisesti käytä aineettomia hyödykkeitä maksujen suorittamiseen, mutta voi olla aikoja, jolloin organisaatio siirtää teknologiansa tai patenttinsa vastikkeeksi.
Lainan kustannusten ja aineettomien hyödykkeiden erottaminen
Taloudellinen kirjanpito sisältää varat, tuotot, kulut, velat ja pääoma. Jokaisella on sen perusluonteinen luonne, eikä tällaista omaisuutta voida pitää kustannuksena samaan aikaan ja päinvastoin. Yritykset voivat esittää taseeseen aineettomat hyödykkeet siinä määrin kuin todellinen kuva organisaation taloudellisesta asemasta näkyy; muutoin väärinkäytökset ja petokset voivat syntyä. Lainan hankintameno on kustannus, ja kirjanpitäjät sisältävät sen vaikutuksen lainan kokonaismäärään. Yritykset eivät voi sisällyttää aineettomia hyödykkeitä osana lainan hankintakustannuksia.
