Talousarviointiprosessin aikana yritys tekee parhaansa arvioidakseen myyntituloja ja -kuluja, joita se tulee seuraavan tilikauden aikana. Kauden päättymisen jälkeen johto vertailee budjetoituja lukuja todellisiin ja määrittelee vaihtelut. Jos tulot olivat odotettua korkeammat tai kustannukset olivat alhaisemmat, vaihtelu on suotuisa. Jos tulot olivat budjetoitua pienemmät tai kustannukset olivat korkeammat, vaihtelu on epäsuotuisa.
Tulojen ja kulujen vaihtelut
Tyypillinen yritys laskee erilaisia kuluja ja tuloja, mukaan lukien:
- Ostohinnan vaihtelu
- Materiaalien käyttövarianssi
- Työvoiman tehokkuuden vaihtelu
- Työvoiman vaihtelu
- Myyntimäärän vaihtelu
- Myyntihinnan vaihtelu
- Huipputehokkuuden vaihtelu
- Yleiskustannusten vaihtelu
Myyntimäärän vaihtelu ja myyntihinnan vaihtelu ovat tulojen vaihtelut, kun taas loput ovat kustannusero.
Suotuisat vaihtelut
Vaihtelut ovat joko suotuisia tai epäedullisia. Suotuisa vaihtelu tapahtuu, kun nettotulos on korkeampi kuin alun perin odotettiin tai budjetoitiin. Esimerkiksi, kun todelliset kulut ovat pienemmät kuin ennakoidut kulut, varianssi on suotuisa. Samoin, jos todelliset tulot ovat korkeammat odotettua enemmän, varianssi on suotuisa.
Oletetaan, että yrityksen odotetaan maksavan $ 9 kiloa 100 kiloa raaka-ainetta kohden, mutta pystyi sopimaan 7 dollarin puntaan. Ostohinnan vaihtelu on 100 puntaa 2 dollaria tai 200 dollaria. Koska yritys vähemmän 200 dollaria on a suotuisa varianssi.
Tämä varianssi esitettäisiin paperilla samoin 200 dollaria suotuisa tai yksinkertaisesti $200.
Epäsuotuisat vaihtelut
Kun tulot ovat odotettua alhaisempia tai kustannukset ovat odotettua suurempia, vaihtelu on epäsuotuisa. Esimerkiksi, jos raaka-aineiden odotettu hinta oli 7 dollaria punta, mutta yritys joutui maksamaan 9 dollaria puntaa, 200 dollarin vaihtelu olisi epäsuotuisa eikä suotuisa.
Epäsuotuisat vaihtelut on merkitty sellaisiksi tai ilmaistuina negatiivinen numero. Tämä varianssi esitettäisiin paperilla samoin 200 dollaria epäedullinen, - 200 dollaria tai ($200).
Nettovariant
Varianssianalyysin aikana yhtiö voi laskea nettotulojen vaihtelua. Nettotulojen vaihtelu on tulojen vaihtelujen ja kustannuseroiden summa. Esimerkiksi sanotaan, että yrityksellä on positiivinen tulojen varianssi 500 dollaria ja epäsuotuisa kustannusero 300 dollaria. Nettoutettu varianssi esitetään seuraavasti:
- Tulojen vaihtelu = 500 dollaria
- Kulutusvarianssi = (200 dollaria)
- Nettotulojen vaihtelu = 300 dollaria
Tämä tarkoittaa sitä, että kaikkien tulo- ja kustannuseroiden yhdistelmä tuotti 300 dollarin suotuisan vaihtelun nettotuloista.
