Internal Revenue Service velvoittaa kaikki yritykset raportoimaan tuloistaan ja kuluistaan ja maksamaan liiketoimintamaksunsa vuosittain. Lain mukaan niiden on myös pidettävä tarkkoja kirjanpitoaineistoja. Hallitus ymmärtää kuitenkin, että tietyt liiketoimintakulut ovat pitkäaikaisia ja riittävän suuria, jotta yritys voisi käyttää jotakin verohelpotusta hallitukselta laskemalla nämä kulut pitemmällä aikavälillä kuin vuosi. Tämän saavuttamiseksi IRS on hyväksynyt kirjanpitotekniikan, jota kutsutaan erityiseksi korotukseksi.
Kirjanpito
Yritysten on noudatettava kahta kirjanpitomenetelmää: todellista tai suoriteperusteista. Todellinen kirjanpito raportoi rahaa, joka on tosiasiallisesti maksettu yritykselle. Laskuperusteinen kirjanpito raportoi kuitenkin yritykselle luvatut rahat (esim. Myynnistä, joka on tehty asiakkaille, mutta joita ei ole vielä maksettu), ja rahaa, joka on yhtiön velkaa (esimerkiksi maksamattomia laskuja), mutta joita ei ole vielä maksettu. Lainojen kaltaisten pääomakustannusten raportoinnissa on kuitenkin käytettävissä kolmas vaihtoehto lainojen korkojen raportoimiseksi: erityinen korkomenetelmä.
pääomittaa
Yritykset hankkivat usein pitkäaikaisia lainoja rakennusten rakentamiseen liittyvien kustannusten kattamiseksi. Lainaa pidetään pitkäaikaisena vastuuna, ja yhtiön on maksettava takaisin lainan pääoma sekä lainan saldoa koskevat korot. Kun kulu on aktivoitu, se kirjataan ja raportoidaan pitkän ajan kuluessa. Yritykset haluavat tavallisesti hyödyntää kustannuksiaan, joten ne eivät näytä äkillisesti vähentävän osakkeenomistajilleen saamiaan voittoja tai osoittavat vähäistä tai ei lainkaan voittoa niiden taseesta tietyn vuoden aikana. Lainat voidaan aktivoida monien vuosien ajan, jolloin suuret kustannukset jaetaan paljon pienemmiksi.
Maksettu todellinen korko
Yrityksen maksamat lainat eivät ole välttämättä sama määrä kuin yhtiö raportoi veroistaan, koska yhtiöllä on mahdollisuus hyödyntää lainan korkoa. Ota esimerkiksi yritys, joka palkkaa urakoitsijan uuden rakennuksen rakentamiseen. Rakentaminen alkaa 1. tammikuuta 2010 ja päättyy 18 kuukautta myöhemmin, 30. kesäkuuta 2011. Oletetaan, että yritys suorittaa kolme maksua urakoitsijalle vuoden 2010 aikana: 500 000 dollaria 5. tammikuuta, 400 000 dollaria 30. maaliskuuta ja 600 000 dollaria syyskuussa. 30. Vuoden maksut ovat siis yhteensä 1,5 miljoonaa dollaria. Yhtiö sai 1 miljoonan dollarin suuruisen rakennuslainan, jonka korko oli 8 prosenttia tammikuun 3 päivänä 2010, ja lisäksi sillä on kaksi muuta pitkäaikaista korollista seteliä, jotka ovat 2 miljoonaa dollaria ja 4 miljoonaa dollaria., vastaavasti. Niinpä vuoden 2010 aikana yritys on saanut 7 miljoonaa dollaria velkaa, josta se joutuu maksamaan eri lainanottajille yhteensä 680 000 dollaria (80 000 dollaria 1 miljoonan dollarin rakennusluotolla 8 prosentilla ja 120 000 dollaria 2 miljoonan dollarin setelillä 6 prosentilla). plus 420 000 dollaria 4 miljoonan dollarin setelillä 12 prosentilla).
Laskettu korko ilmoitettu (erityinen korkomenetelmä)
Jos yhtiö käyttää erityistä korkomenetelmää lainojen korkojen aktivoimiseksi, se laskee kustannukset vain niiden kuukausien ajan, jolloin kulut on suoritettu, ja näin ollen se aiheutti velan. Lisäksi se laskee koron laskemiseen yksinkertaisesti rakennuslainan 8 prosentin koron. Jatkamalla esimerkkiä ensimmäinen 500 000 dollarin suuruinen urakoitsija maksettiin tammikuun alussa, joten yhtiö ilmoittaa veronpalautuksestaan koko summan (500 000 dollaria). Toinen maksu maaliskuun 30. päivänä 400 000 dollaria kohden oli vain yhdeksän kuukautta vuodessa, joten yritys raportoi maksun 300 000 dollarin sijasta (9/12 400 000 dollaria). Kolmas maksu, 30. syyskuuta 600 000 dollaria, ilmoitetaan 150 000 dollariksi sen jälkeen, kun se tehtiin, kun vain kolme kuukautta jäi vuonna (3/12 600 000 dollaria). Toisin sanoen, vaikka yritys maksoi urakoitsijalle 1,5 miljoonaa dollaria vuoden 2010 aikana, se ilmoittaa maksaneensa urakoitsijalle 950 000 dollaria (500 000 dollaria plus 300 000 dollaria plus 150 000 dollaria). Lisäksi, koska se hyödyntää lainan korkoa erityisten korkomenetelmien kautta, se ilmoittaa maksaneensa vuoden 2010 aikana 76 000 dollaria korkoina (950 000 dollaria 8 prosenttia) sen sijaan, että se olisi maksanut 680 000 dollaria korkoa, jonka se todella maksoi lainanottajille.
Alhaisempien menojen raportointi aktivoimalla ne näkyvät paremmin yhtiön taseessa, ja IRS hyväksyy sen olettaen, että yhtiö käyttää asianmukaisia pääoman kirjausmenetelmiä.
