Vähennyskelvottomien kulujen esittäminen tilinpäätöksessä riippuu tilinpäätöksen laatimisperiaatteesta eikä siitä, onko tilinpäätös tilintarkastettu. Tilinpäätöksen esittäminen voi perustua joko yleisesti hyväksyttyihin laskentaperiaatteisiin tai tilinpäätöskäytäntöihin tai johonkin muuhun kattavaan laskentaperiaatteeseen tai OCBOA: han. Tarkastettu tilinpäätös voi olla myös GAAP-pohjainen tai OCBOA.
Vähennyskelvottomat kulut
Vähennyskelpoiset menot liiketoiminnassa ovat laillisia kustannuksia kirjanpitotarkoituksessa, mutta ne eivät ole sallittuja vähennyksinä liiketoiminnan veroilmoituksen bruttotuloista. Esimerkiksi sisäisen tulopalvelun tai valtionhallinnon rangaistusten ja korkokulujen, virkamiesten henkivakuutuksen tiettyjen palkkioiden, poliittisten maksujen, tiettyjen sakkojen, verovapaan tulon tai liittovaltion tuloveron kustannusten vähentäminen vähentää liiketoiminnan nettotuloja, mutta verotettavaa tuloa.
GAAP-esitys
GAAP: ssa laaditut tilinpäätökset, vähennyskelvottomia kuluja ei erotella muista liiketoiminnan kuluista tuloslaskelmaan. Nämä vähennyskelpoiset menot on kuitenkin lisättävä takaisin nettotuloon verotettavaan tuloon liittyvän tuloveron laskennassa. Kertyneet, mutta vielä saamatta jääneet tulot ja kertyneet, mutta maksamattomat kulut, mukaan lukien kertyneet vähennyskelvottomat kulut. Kertyneet varat ja velat ovat myös taseessa, ja myös laskennallisten verosaamisten tai -velkojen varauksissa on otettava huomioon vähennyskelpoiset kulut. Tilintarkastaja voi testata näitä tuloverolaskelmia osana tilintarkastusmenettelyjään selvittääkseen, onko tuloverosäännökset esitetty oikein.
Käteisperusta ja muutettu käteisperuste
Käteisperuste ja muutettu kassaperusteinen tilinpäätös on kaksi kolmesta yleisimmistä OCBOA-tilinpäätöksen muodoista. Käteisperusteisessa tilinpäätöksessä esitetään vain kauden aikana tulevat käteisvarat. Vähennyskelvottomiin menoihin liittyvät käteismaksut sisältyvät kaikkiin muihin käteismenoihin, eivätkä ne ole erillisiä. Muutetut kassaperusteiset tilinpäätökset kertovat pitkäaikaisia varoja ja velkoja; lyhytaikaisia varoja ja velkoja, jotka erääntyvät kuluvan kauden aikana, ei esitetä. Koska vähennyskelvottomat velat ovat lyhytaikaisia, ne eivät sisälly tuloslaskelmaan tai taseeseen. Vähennyskelvottomia kuluja on esitetty tämän tilinpäätöksen liitetiedoissa selittäen, miksi yhtiön kirjanpito poikkeaa OCBOA: n tilinpäätöksestä.
Veropohjan esittely
Veropohjan tilinpäätöksessä esitetään vain tulot, kulut, varat ja velat, jotka näkyvät liiketoiminnan tuloverotuksessa. Näin ollen vähennyskelvottomia kuluja ei esitetä. Ne on esitetty tilinpäätöksen liitetiedoissa yhdessä kaikkien taseen kertymien kanssa, joita ei ole sisällytetty veroilmoitukseen ja jotka selittävät yhtiön kirjanpidon ja verotuksellisen tilinpäätöksen eroja. Verovelvolliset voivat sisällyttää lomakkeen M-1, johon sisältyy veroilmoitus, jotta yhtiön kirjanpito voidaan verrata veroilmoitukseen. Tarkastetussa tilinpäätöksessä tilintarkastaja voi tarkistaa lomakkeen M-1 ja selvitykset OCBOA: n tilinpäätöksen tarkistamiseksi.
