Historiallinen kustannuslaskenta, jossa oletetaan, että rahalla on jatkuvaa ostovoimaa, oli vuosikymmenten ajan hyväksytty liiketoimintatapa. Inflaatio, valuuttakurssien volatiliteetti, hintatason epävakaus sekä nykyaikaisen talouden teknologinen ja sosiaalinen kehitys johtivat kuitenkin useisiin nykyaikaisiin malleihin haastamaan perinteiset laskentaperiaatteet. Jatkuvasti nykyaikainen kirjanpito, joka tunnetaan nimellä CoCoA, on yksi tällainen suosittu nykyaikainen kirjanpitoteoria.
Jatkuva ja nykyinen kirjanpitojärjestelmä
Australian tutkijan Raymond Chambersin esittämän jatkuvan kirjanpidon mukaan rahan ostovoima ei ole vakaa, vaan se on nykyinen ja jatkuvasti muuttuva. Kun otetaan huomioon kehittyvä ympäristö, jossa yritykset ja yritykset toimivat, mallin mukaan yrityksen rahallinen arvo tai nettorealisointiarvo on sen varojen nykyinen käteisvaro. Se on kirjanpitojärjestelmä, joka mittaa omaisuuserät ja velat niiden käypään käteishintaan, esimerkiksi omaisuuserän nettorealisointiarvoon, jos se myydään nykyisissä liiketoimintaolosuhteissa.
Adaptiivinen kirjanpitojärjestelmä
CoCoA: n mukaan yritysten on sopeuduttava kehittyvään ekosysteemiin, jossa ne toimivat, ja siksi niiden kirjanpitokäytäntöjen kanssa. Yrityksen osalta sopeutuminen merkitsee sopimattomien varojen luovuttamista ja uuden ympäristön kannalta sopivampien omaisuuserien hankintaa. Sen vuoksi kirjanpidon tavoitteena olisi oltava tarjota varojen nykyinen käteishinta tukemaan yritystä parempaan päätöksentekoon. CoCoA vaatii, että yrityksen tilinpäätökseen on sisällytettävä kunkin omaisuuserän nykyiset ennustavat myyntihinnat ja siksi voitto olisi laskettava yrityksen mukautuvan pääoman muutoksena kauden aikana.
Kirjanpitomallin vahvuudet
CoCoA on helppo malli kirjanpitäjille, jotka voivat käyttää taseiden ja tilinpäätösten kehittämisessä. Lausunnoissa neuvotaan jatkuvasti yritystä myytäväksi ja ostettavaksi tarvittavista varoista ja autetaan siten yhteisöä selviytymään kilpailukykyisessä liiketoimintaympäristössä. Toisin kuin historiallisten kustannusten järjestelmä, jos virhetaso on suurempi, poistojen arviointikustannusten ennustaminen on paljon yksinkertaisempaa ja tarkempaa CoCoA: n mukaisesti. Koska CoCoA-taseessa arvioidaan, mitä yritys saisi, jos se myi kukin omaisuutensa nykyisenä päivänä, raportit ovat hyödyllinen opas osakkeenomistajille sijoitusriskien ja -etujen arvioimiseksi.
Kirjanpitomallin heikkoudet
CoCoA vaatii perustavanlaatuista muutosta kirjanpitokäytännöissä kustannusperustaisesta järjestelmästä poistumiseen hintasysteemiin, joten useimmat yritykset ovat edelleen haluttomia käyttämään CoCoA: ta. Omaisuuserällä voi olla alhainen myyntihinta markkinoilla, mutta se voi olla arvokas yrityksen sisällä. CoCoA: n tase ei ota huomioon omaisuuserän sisäistä arvoa ja mittaa sitä vain markkinoiden poistumishinnalla. CoCoA korostaa, että yhteisön on sopeuduttava ympäristöönsä, mutta siinä ei oteta huomioon yhteisön vaikutusta ympäristöönsä. Esimerkiksi yrityksen sisäinen korkean suorituskyvyn omaava omaisuus saattaa ajan myötä kasvattaa myyntihintojaan markkinoilla.
