Taloudellisen tilinpäätöksen riski on luontainen sekä ulkoiselle että sisäiselle tarkastukselle. Siinä viitataan mahdollisuuteen, että tilintarkastajat eivät pysty havaitsemaan merkittäviä virheitä kirjanpitokertomuksessa perusteellisen tarkastelun jälkeen. Taloudellisen tilinpäätöksen riski johtuu viidestä johdon "väitteestä" tai oletuksista - esittämisestä ja julkistamisesta, olemassaolosta tai esiintymisestä, oikeuksista ja velvoitteista, täydellisyydestä ja arvostuksesta tai jakamisesta.
Esittely ja julkistaminen
Ylimmän johdon väitteet "esittämisestä ja julkistamisesta" yritysten tilinpäätöksissä ovat tärkeitä. "Esitys" tarkoittaa järjestystä, jossa kirjanpitäjä luettelee tilinpäätöksen erät. Yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet (GAAP) Yhdysvalloissa ja kansainväliset tilinpäätösstandardit (IFRS) suosittelevat erityisiä esitystapoja jokaiselle tilinpäätökselle. Esimerkiksi rahavirtalaskelmassa on ilmoitettava (tässä järjestyksessä): liiketoiminnan rahavirrat, sijoitustoiminnan rahavirrat ja sijoitustoiminnan rahavirrat. "Julkistaminen" koskee tärkeitä tietoja, joita johto voi jättää pois tilinpäätöksessä ja joka voi johtaa siihen, että yritys joutuu kärsimään oikeudenkäynneistä tai sääntely sakoista johtuvia tappioita.
Olemassaolo tai esiintyminen
"Olemassaolon tai esiintymisen" väite liittyy operatiivisiin liiketoimiin. Yksinkertaisesti sanottuna, ylin johto vakuuttaa tai vahvistaa tilintarkastajalle, että tilinpäätösasiakirjat ovat olemassa. Ylin johto vahvistaa myös, että tilien saldot tosiasiallisesti tapahtuneista tapahtumista ja päiväkirjoista. Voit kuvitella, että A-yhtiön tase näyttää 10 miljoonaa dollaria käteisenä. Ulkoinen tilintarkastaja tarkistaa "olemassaolon" väitteen saamalla pankilta kirjallisen vahvistuksen yrityksen A tilitaseesta.
Oikeudet ja velvollisuudet
"Oikeudet ja velvoitteet" -viittaukset koskevat vastaavasti varoja ja velkoja. Omaisuus on taloudellinen resurssi, jonka yritys omistaa tai jolla sillä voi olla omistusoikeuksia tulevaisuudessa. Tilintarkastaja huolehtii siitä, että yrityksellä on oikeuksia omistukseensa oikeudellisten vaatimusten mukaisesti. Velka tarkoittaa joko velkaa, jonka yhtiö maksaa takaisin, tai taloudellista velvoitetta, jonka sen on kunnioitettava ajoissa. Tilintarkastaja varmistaa myös, että yritysten taloudelliset velvoitteet ovat tarkkoja.
täydellisyys
Tilintarkastaja tarkistaa "täydellisyyden" väitteen varmistamalla, että tilinpäätös on kokonaisuudessaan valmis. Täydellinen tilinpäätös sisältää taseen (tai tilinpäätöksen), tuloslaskelman (muuten tuloslaskelma), rahavirtalaskelman ja kertomuksen kertyneistä voittovaroista. Tilintarkastaja varmistaa myös, että jokaisessa tilinpäätöksessä esitetään kaikki olennaiset erät: esimerkiksi kulujen, tulojen, tappioiden ja voittojen tarkistaminen tuloslaskelmaan.
Arviointi tai jakaminen
Ylimmän johdon väitteet "arvostamisesta tai jakamisesta" koskevat ensisijaisesti omaisuuserien poistoja koskevia oletuksia. Kirjanpidossa kirjanpitoarvon poistaminen tarkoittaa sen kustannusten jakautumista useiden vuosien ajan. Yritys voi raportoida virheellisiä taloudellisia tietoja, jos osastopäälliköt ottavat virheelliset poistoarvot. Tämä johtuu siitä, että poistomenetelmät ovat kuluja, jotka vaikuttavat yhtiön tulokseen.
