On väistämätöntä, että kaikki asiakkaat eivät maksa tilinsä saldoja. Tämän menetetyn tulon huomioon ottamiseksi yritykset kirjaavat huonoja velkoja säännöllisesti. Taseen lähestymistapa huonoille veloille ilmaisee saamattomia tilejä prosentteina myyntisaamisista. Epävarmojen tilinpäätössiirtojen nykyisen saldon ja tasearvolaskennan perusteella lasketun määrän välinen erotus on kauden huono velkakustannusten määrä.
Tase- ja tuloslaskelma
Huono-velkakustannusten arvioinnissa on kaksi ensisijaista menetelmää. Ensimmäinen on tuloslaskelma, joka mittaa huonoa velkaa prosentteina myynnistä. Toinen on tasetta koskeva lähestymistapa, joka mittaa epävirallisia osuuksia myyntisaamisten päättymisprosenttina. Taseen lähestymistavan mukaan yhtiö tarkastelee historiallisia tietoja ja arvioi, kuinka suuri osa saamisista on epäonnistuva. Esimerkiksi, jos yritys kirjaa keskimäärin 5 000 dollaria vuodessa ja lopettaa saamiset keskimäärin 1 miljoona dollaria, yhtiö arvioi, että saamattomia tilejä on 5 prosenttia saamisista.
Myyntisaamisten ikääntyminen
Jos et halua yksinkertaisesti mitata velkaa prosentteina lopullisten saamisten päättymisestä, voit tehdä tarkemman laskennan saatavien vanhenemismenetelmän avulla. Tämä on edelleen tasearvolähestymistapa huonoihin velkakuluihin, mutta saamiset jalostetaan ensin iän mukaan ja sitten prosenttiosuudet määritetään. Logiikka on, että asiakas, jolla on vanha velka, on todennäköisemmin maksukyvyttömyys kuin asiakas, jolla on uusi velka. Tämän huomioon ottamiseksi liiketoiminta asettaa suuremmat todennäköisyydet keräämättä vanhemmille veloille. Esimerkiksi yritys voi määrätä viiden prosentin todennäköisyydestä velkaa, joka on alle 90 päivän ikäinen, ja 10 prosenttia veloista, jotka ovat vanhempia kuin 90 päivää.
Avustus epäilyttäville tileille
Huono-velkakustannusten varaamisen yhteydessä päiväkirjakirjauksen toinen puoli on kontradiktorinen tili, jota kutsutaan epävarmojen tilien hyväksi. Tämän tilin saldo pienentää myyntisaamisten nettoarvoa. Esimerkiksi jos yrityksellä on 500 000 dollaria myyntisaamisissa ja 20 000 dollarin epävarmojen tileiden korvaus, sillä on 480 000 dollarin nettovelka.
Epävarmojen tilinpäätösten korvaus on merkittävä, kun käytetään velkaantumisastetta. Tämä johtuu siitä, että tasearvolaskelmassa lasketaan, mikä on epäilyttävien tilien korvaus, ei välttämättä itse velan kustannus. Esimerkiksi, jos yritys laskee, että epätarkkaisten tilien tulisi olla 20 000 dollaria taseen mukaisen lähestymistavan alaisuudessa, ja epäilyttävien tilejä koskeva korvaus on tällä hetkellä 8 000 dollaria, 12 000 dollaria lisätään tilille ja kirjataan huonoksi velaksi.
Päiväkirjamerkintä
Päiväkirjakirjaus huonojen velkojen kirjaamiseen on veloitus huonoihin velkakustannuksiin ja luottolimiitti epäilyttäville tileille. Sano, että yritys arvioi huonoa velkaa 5 prosentilla saamisista. Myyntisaamisten saldo on 1 miljoona dollaria, joten epäilyttävien tilien saamisen pitäisi olla 50 000 dollaria. Epävarmojen tilitysten korvaus on vielä 9 000 dollaria, joten yhtiö veloittaa 41 000 dollarin luottotappioita ja 41 000 dollaria. Tämä tuo keräämättömien tilien saldon 50 000 dollariin.
