Kaksi hallitusta vahvistaa yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita Yhdysvalloissa. Valtion tilinpäätösstandardilautakunta asettaa standardit valtion ja kuntien yhteisöille, ja tilinpäätösstandardilautakunta vahvistaa yksityisen sektorin kirjanpidon säännöt. Koska FASB: n painopiste on auttaa sijoittajia ja velkojia tekemään päätöksiä, kun taas GASB: n painopiste on varmistaa, että julkisyhteisöt ovat vastuussa yleisöltä tai veronmaksajilta saamastaan rahasta, GASB: n ja FASB: n välillä on erilaisia kirjanpitokäytäntöjä.
Tase
GASB edellyttää, että tase, jota yleensä kutsutaan selväksi nettovarallisuudesta, esittää lyhytaikaiset varat erikseen pitkäaikaisista varoista ja esittää lyhytaikaiset velat erillään pitkäaikaisista veloista. FASB sallii tämäntyyppisen luokitellun taseen, jota yleensä kutsutaan tilinpäätösasiakirjaksi, mutta ei vaadi sitä. GASB, mutta ei FASB, edellyttää erillistä näyttöä poistamattomista pääomavaroista ja poistettavista pääomavaroista.
Nettovarallisuus
Vaikka sekä GASB että FASB tunnustavat kolme nettovarallisuutta, luokat ovat erilaisia. FASB luokittelee nettovarat pysyvästi rajoitetuiksi, väliaikaisesti rajoitetuiksi tai rajoittamattomiksi. GASB luokittelee nettovarallisuudet rajoittamattomiksi, rajoitetuiksi tai sijoitetuiksi omaisuuseriin, vähennettynä niihin liittyvillä veloilla. Luokittelu "sijoitettu pääomavaroihin, josta on vähennetty velka" tarkoittaa omaisuuserien alkuperäistä hankintamenoa vähennettynä kertyneillä poistoilla ja pääomaan liittyvällä velalla. GASB edellyttää myös, että yhteisö, jolla on oikeat omistukset, jakaa rajoitetut nettovarat rajoitettuihin ei-kannattaviin ja rajoitettuihin käyttökelpoisiin komponentteihin.
Rahavirtalaskelma
FASB: llä on kolme rahavirtojen luokkaa: toiminta, investointi ja rahoitus. GASB: ssä on neljä luokkaa: toiminta, sijoitus, rahavirrat ei-pääomarahoitustoiminnasta ja rahavirrat pääomasta ja niihin liittyvästä rahoitustoiminnasta. GASB edellyttää, että yhteisöt käyttävät suoraa menetelmää liiketoiminnan rahavirtojen määrittämiseksi, kun taas FASB mahdollistaa joko suoran tai epäsuoran menetelmän.
näkökohdat
Molempien hallitusten säännöt johtavat moniin yksityiskohtaisiin eroihin kirjanpidossa. Tämä ero GASB: n ja FASB: n kirjanpitokäytännöissä aiheuttaa joskus ongelmia, kun verrataan julkisia tai yksityisiä omistavia yksiköitä, kuten apuohjelma, sairaala, korkeakoulu tai yliopisto. Koska julkiset yksiköt seuraavat GASB: tä ja yksityisomistuksessa olevat yksiköt seuraavat FASB: tä, on vaikea verrata esimerkiksi julkisen yliopiston ja yksityisen yliopiston tilinpäätöstä.
