USA: n tilinpäätösstandardilautakunnan tai FASB: n ja kansainvälisen tilinpäätösstandardilautakunnan välinen sopimus luo uusia yleisesti hyväksyttyjä laskentaperiaatteita tai tilinpäätösnormistoja tuloutusta varten - eli milloin myydä tuloja myynnistä. Vaikka säännöt eivät tule voimaan vuoteen 2017 saakka, monet yritykset jo suunnittelevat muutoksia kirjanpitoyrityksen PWC: n mukaan. Uudet standardit luovat viiden osan mallin, jossa yritys tunnistaa sopimuksen, erottaa suoritusvelvoitteet, määrittää kauppahinnan, jakaa kauppahinnan ja tunnistaa tulot. Eri säännöt koskevat tietyntyyppisiä sopimuksia, kuten vakuutuksia ja vuokrasopimuksia.
Sopimuksen tunnistaminen
FASB määrittelee sopimuksen sopimuksen kahden tai useamman osapuolen välisten täytäntöönpanokelpoisten oikeuksien ja velvoitteiden kanssa. Sääntöjä sovelletaan kirjallisiin ja suullisiin sopimuksiin sekä tavanomaisiin liiketoimintakäytäntöihin sisältyviin sopimuksiin. Osapuolten on sovellettava uusia GAAP-sääntöjä erikseen jokaiselle sopimukselle, vaikka ne voivat yhdistää tiettyjä sopimuksia, jotka täyttävät tietyt kriteerit.
Suoritusvelvoitteiden tunnistaminen
Sopimukset voivat sisältää lupauksia, joita kutsutaan suoritusvelvoitteiksi, tavaroiden tai palvelujen siirtämiseksi asiakkaalle. Uudet GAAP-säännöt selittävät, miten määritetään, ovatko kaksi tai useampia velvoitteita erillisiä tai yhdistettyjä. Yritykset muodostavat yhdistetyt velvoitteet yhtenä yksikkönä. Säännöt ohjaavat myös yrityksiä siitä, miten käsitellä kolmansilta osapuolilta riippuvaisia suoritusvelvoitteita.
Transaktiohinnan määrittäminen
Myyjä odottaa käteistä tai muuta vastiketta, kun se siirtää tavaroita tai palveluja asiakkaille. FASB: ssä luetellaan neljä kauppahinnan määrittämistä koskevaa näkökohtaa: (1) Ennustetaan todennäköisintä arvoa, kun sopimus vaatii maksua yhden tai useamman muuttujan perusteella; (2) Rahan aika-arvon säätäminen; (3) ei-käteispalvelun mittaaminen; (4) Kauppahinnan alentaminen, jos myyjä maksaa asiakkaalle korvauksen, esimerkiksi erityisostoluoton kautta. Yritysten ei pitäisi sisällyttää asiakkaan luottoriskiä, kun määritetään transaktiohinta.
Tapahtuman hinnan jakaminen
Kun sopimuksessa on useita suoritusvelvoitteita, myyjän on jaettava asianmukaisesti tulot, jotka on saatu velvoitteista. Myyjä käyttää kunkin tulonjaon velvoitteen todellista tai arvioitua itsenäistä hintaa. GAAP-säännöt keskustelevat siitä, milloin alennusta kohdennetaan tiettyihin sopimuksessa luvattuihin tavaroihin ja palveluihin. Jos transaktiohinta muuttuu sopimuksen aikana, myyjä päivittää tulot hinnanmuutoksen aikana.
Tulojen tunnistaminen
Mallin viimeisessä vaiheessa selvitetään, miten määritetään, milloin myyjä täyttää velvollisuutensa siirtämällä tavaroiden tai palvelujen valvonnan asiakkaalle. GAAP erottaa siirrot, jotka tapahtuvat ajan mittaan, ja niiden välillä, jotka tapahtuvat ajankohtana, ja antaa kriteerit siitä, milloin myyjän pitäisi tunnistaa ajan myötä saadut tulot. Siinä luetellaan myös viisi erilaista tapahtumaa, jotka osoittavat, että myyjä on siirtänyt tavaroita tai palveluja tiettynä ajankohtana. Näihin tapahtumiin kuuluvat myyjän oikeus saada maksua, asiakas on oikeutettu tavaroiden omistukseen ja tavaroiden fyysinen siirto. GAAP-säännöt käsittelevät myös erityisaiheita, mukaan lukien lähetyksen järjestelyt ja takaisinostosopimukset.
