Yritykset osallistuvat joskus muihin kuin omistajiin liittyviin toimintoihin, jotka johtavat realisoitumattomiin voittoihin tai tappioihin tai oman pääoman muutokseen, jota ei ole kirjattu tuloslaskelmaan. Näillä tuloerillä voi olla pitkäaikaisia seurauksia yrityksen taloudelliselle terveydelle, ja osakkeenomistajat ja sijoittajat ovat järkeviä seuraamaan niitä.
Mikä on OCI?
Muut laajan tuloksen erät tai OCI ovat tuloja, kuluja ja voittoja tai tappioita, jotka eivät sisälly yhtiön tuloslaskelmaan. Raportoituna OCI: na, näistä liiketoimista saadut voitot tai tappiot eivät ole toteutuneet. OCI ei ole nettotulos, koska se syntyy yrityksen tavanomaisen liiketoiminnan ulkopuolella.
Oletetaan esimerkiksi, että yritys sijoittaa joukkovelkakirjoihin ja näiden joukkovelkakirjojen arvo vaihtelee. OCI on voiton tai tappion ero. Kun joukkovelkakirjat myyvät, voitto tai tappio toteutuu ja raportoidaan siten yhtiön tuloslaskelmaan.
OCI: n raportointi antaa tilannekuvan yhtiön taloudellisesta tilanteesta. Sen avulla analyytikko voi suunnitella liiketoiminnan tulevia voittoja tai tappioita ja ottaa huomioon niiden vaikutukset tuloslaskelmaan.
OCI: n raportointia koskevat säännöt määräytyvät tilinpäätösstandardien selvityksessä nro 130-raportointi kattava tuotto.
Esimerkkejä OCI: sta
- Eläkejärjestelyjen realisoitumattomat voitot tai tappiot.
- Valuuttakurssimuutokset.
- Myytävissä olevista sijoituksista realisoitumattomat voitot tai tappiot.
- Realisoitumattomat voitot tai tappiot johdannaisiin tai suojausinstrumentteihin tehtävistä sijoituksista.
Mikä on AOCI?
”Kertyneet muut laajan tuloksen erät” tai AOCI on tase-erän kirjanpitokirjaus. Se on OCI: iden kertyminen nykyisiltä ja aiemmilta kausilta. Kun voitot tai tappiot toteutuvat, määrä vähennetään AOCI-tililtä ja siirretään tuloslaskelmaan. Tämä siirtää realisoidun summan AOCI: stä voittovarojen tilille.
AOCI: n mahdolliset vaikutukset
Sijoittajat ja analyytikot tutkivat AOCI: tä ennustavana mahdollisina tulevina bonuksina tai tulojen uhkana. Tarkastellaan esimerkiksi eläkesuunnitelmaa, jossa maksetaan eläkkeelle siirtyville kiinteitä maksuja tulevaisuudessa. Jos suunnitelman sijoitetut varat eivät riitä näiden maksujen suorittamiseen, eläkejärjestelmän vastuu kasvaa. Eläkejärjestel- män kulut ja realisoitumattomat tappiot raportoidaan OCI: ssä, mutta ne voivat olla tulevaisuuden ryömintä yhtiön talouteen.
Yrityksellä voisi olla suuria realisoitumattomia tappioita AOCI: ssa sijaitsevista joukkovelkakirjalainoista. Tulojen negatiivisen vaikutuksen potentiaali kasvaa, kun joukkolainojen lähestymistapa ja tappiot on toteutettava.
Monikansalliset yritykset, jotka käyvät kauppaa eri valuutoissa, voivat käyttää suojausinvestointeja valuuttojen vaihtelujen hallitsemiseksi. Näiden suojausten voitot ja tappiot raportoidaan OCI: na ja kirjataan AOCI: hen.
Analyytikot ja osakkeenomistajat tulkitsevat yrityksen AOCI: n yksityiskohdat arvioidakseen mahdollisia vaikutuksia tuloslaskelmaan ja siitä johtuvaan taloudellisen tilanteen muutokseen. OCI-erien realisoitumattomat voitot tai tappiot ovat tosiasiallisesti kirjanpidollisia merkintöjä, jotka ovat yhtiön oman pääoman osassa, jota on käsiteltävä jossain vaiheessa tulevaisuudessa.
