Luottolaitoksia myyvien yritysten osalta myyntisaamiset voivat muodostaa merkittävän osan taseesta. Tilintarkastajan on ymmärrettävä, miten yritys voi väärinkäyttää saatavia tahattomasti tai tahallisesti, jotta se voisi ilmaista huomautuksensa yhtiön tilinpäätöksestä. Kirjanpitäjänä sitä vastoin on hyödyllistä tietää, mitkä riskit ovat, joten voit löytää virheitä ennen kuin tilintarkastaja tekee.
Olemassaolo tai esiintyminen
Myyntisaamisten suuri riski on olemassa. Koska myyntisaamiset koostuvat yleensä monien pienempien tilien yhdistämisestä, tilintarkastaja lähettää vahvistuksia yrityksen asiakkaille, jotta he voivat tarkistaa maksuehdot ja velan pätevyyden. Tilintarkastajat lähettävät nämä vahvistukset niiden valvonnassa ja seuraavat epäilyttäviä tai palauttamattomia vahvistuksia. Palauttamattomien vahvistusten osalta vaihtoehtoiset menettelyt suoritetaan vastaavalla riskitasolla. Vaihtoehtoiset menettelyt voivat koskea puhelimen tai faksin kirjeenvaihtoa ja myöhempien käteisvarojen tutkimista.
täydellisyys
Täydellisyyttä koskeva väite liittyy siihen riskiin, että yhtiö ei ole kirjannut kaikkia myyntisaamisia. Koska tilintarkastaja ei voi testata yhtiön tietueita siitä, mitä siellä ei ole, CPA testaa yleensä täydellisyyttä tarkastelemalla tapahtumia, jotka liittyvät jakson katkaisupäiviin. Arvioimalla myyntiprosessia ja hankkimalla mukavuutta yrityksen kykyyn käsitellä transaktioita oikeaan aikaan, täydellisyystodistuksen riski pienenee.
Oikeudet ja velvollisuudet
Oikeusvaatimus liittyy riskiin, että yhtiölle aiheutuvat saamiset eivät ole yhtiön omaisuutta. Tilintarkastaja määrittää tämän väitteen riskitason oppimalla ja ymmärtämällä yhtiön liiketoimintamallia ja tulosykliä. Kun tilintarkastajalla on tarvittavat tiedot, hän suunnittelee erityiset menettelyt tämän riskin testaamiseksi, jos se on perusteltua. Jos ei, ymmärrä tapahtumakierto voi antaa CPA: lle mukavuuden, jota hän tarvitsee.
Arviointi tai jakaminen
Myyntisaamisten arvostus on suuri riski monille yrityksille. Saamisina ne on pidettävä nettorealisointiarvona, ja yritysten on arvioitava kerrytettävyys ja vähennettävä niiden saldoa epävarmoissa tilissä. Tilintarkastajan on määritettävä, onko yrityksen arviointimenetelmä kohtuullinen, ja arvioi arvioinnin perustana olevat tiedot. Yrityksissä, joissa tämä on merkittävä johdon arvio, korvaus voi olla johdon ja tilintarkastajien kiistakysymys.
Esittely ja julkistaminen
Sekä kansainvälisillä että Yhdysvaltain tilinpäätösstandardeilla on erityiset suuntaviivat saamisten erien esittämiselle ja julkistamiselle. Esittelyssä on riski, että yhtiön tilinpäätöksen ja alaviitteiden saldot eivät välttämättä anna yhtiön saldoja tasapuolisesti. Yleensä sekä yritys että tilintarkastaja käyvät läpi tilinpäätöksen tarkistuslistoja analysoidakseen näiden saldojen esittämistä ja julkistamista.
