On monia tapauksia, joissa yhtiö voi päättää siirtyä C-yhtiöstä S-yhtiöksi. Erilaiset liittovaltion ja valtion verotuksen mahdollisuudet syntyvät tällaisesta kytkimestä. Sisäänrakennettu voitto vero on kuitenkin jotain, joka on otettava huomioon keskusteltaessa siitä, vaihdetaanko S-yhtiöön. Koska C-yhtiöt ovat pääosin kaksinkertaisia veroja - sekä osakkeenomistajien että yhteisöjen tasolla - hallitus ei salli yritysten siirtyä S-yhtiöön, joka ei kohtaa tätä ylimääräistä verotasoa maksamatta lisämaksua.
Mikä on sisäänrakennettu voitto?
Sisäänrakennettu voitto vero peritään S-yhtiölle, joka oli aiemmin C-yhtiö, tai sai varoja C-yhtiöltä. S-yhtiön on myös luovutettava omaisuuserät, joilla oli sisäänrakennettu voitto verollisessa myynnissä tai vaihdossa tunnustusjakson aikana. Tunnustusjakso kestää viisi vuotta, ja se alkaa, kun C-yhtiö siirtyy S-yhtiöksi. Vuodesta 2018 alkaen sisäänrakennettu voitto vero kannetaan korkeimmalla korolla.
Sisäänrakennettu voitto vero katetaan US-koodissa 1374. Tässä koodissa todetaan, että jos S-yhtiöllä on verotettavan vuoden aikana sisäänrakennettu voitto, yhtiön tulot verotetaan kyseisenä vuonna. Yleensä koodissa selitetään, että tämä vero peritään korkeimman käytettävissä olevan yrityskorkon mukaan. Tärkeä osa tätä koodia on se, että S-yhtiötä ja sen edeltäjiä pidetään aina yhtenä kokonaisuutena, joka menee verokoodin näkökulmasta.
Sisäänrakennettujen voittojen laskeminen
Voit laskea sisäänrakennetun voiton veron määrittämällä sekä lyhyen että pitkän aikavälin C-konsernin omaisuuserät. Voit käyttää niitä näiden varojen käyvän arvon määrittämiseen. Seuraavaksi sinun on laskettava varojen mukautettu perusta. Vähennä varojen mukautettu peruste niiden käypään arvoon. Ainoastaan jos oikaisun perusteen numero on suurempi kuin käypä markkina-arvo, sinun on maksettava sisäänrakennettu voitto vero. Kaikki sisäänrakennetut voitot, jotka lasket, on ilmoitettava lomakkeella 1120-S S-yhtiön ensimmäisen verovuoden päättyessä.
S Corporationin kertyneet tuotot
Sisäänrakennettujen myyntivoittojen lisäksi yritysten, jotka aikovat tulla S-yhtiöiksi, on harkittava, miten ne käsittelevät tulosta ja voittoa. Nykyisen verolainsäädännön mukaan S-yhtiöt eivät ole sallittuja, joita kutsutaan nimellä E&P. Vain C-yrityksillä voi olla tuloja ja voittoja. Kuitenkin, jos S-yhtiö on aiemmin ollut C-konserni, olet saattanut kertyä E&P: tä vuosien varrella.
US-koodin 1374 mukaan, jos yrityksen bruttomääräiset passiiviset sijoitustoiminnan tuotot ylittävät 25 prosenttia sen bruttotuloista, tuloja voidaan verottaa korkeimmalla yhtiöverokannalla. Jos S-yrityksellesi ei ole kertynyttä E&P: tä, tämä ei tule pelaamaan. Jos sillä on sekä E&P: tä että ylimääräisiä passiivisia sijoitustuottoja, osa ylikapasiteetin ylimääräisistä tuottoista voidaan verottaa. Sinun tulisi pyytää asianajajan ja kirjanpitäjän apua, jos harkitset tätä muuntamista.
