Sertifioidun petostentorjuntayhdistys ry: n raportissa todetaan, että on tärkeää, että yrityksen johto asettaa työntekijöilleen "eettisen esimerkin (tai sävy)". Keskittyminen vain alimpaan riviin voi osoittaa työntekijöille, että mitään tämän tavoitteen saavuttamiseksi on hyväksyttävää käyttäytymistä.
Merkitys
Johdon eheys on "ylhäällä oleva sävy", johdon suhtautuminen sisäisiin valvontatoimiin ja esimerkki siitä, että heidän asenteensa työntekijöille, jotka istuvat alemmalla tasolla yritysten hierarkiassa. Johtamisen eheyden puuttuminen aiheuttaa riskin, että johtaja käyttää väärinkäyttötarkoituksiinsa omaisuutta tai pelaamaan tilinpäätöksen suuremman bonuksen saavuttamiseksi. Huipun ääni voi myös antaa työntekijöille signaalin siitä, että on tavallista tehdä tällaisia asioita, ja että he itse voivat ja sen pitäisi tehdä.
Historia
Vuonna 1987 kansallisen petostentorjuntakomitean raportti, joka tunnetaan usein nimellä Treadway-komissio, korosti johdon eheyden merkitystä. Johdon eheyden parantaminen oli yksi sen tärkeimmistä suosituksista petollisen taloudellisen raportoinnin riskin vähentämiseksi. Käytännössä tämä tarkoittaa, että johdon ja ulkopuolisten tilintarkastajien on tarkasteltava organisaation bonusrakennetta varmistaakseen, että bonukset eivät tuota kohtuutonta vaikutusta esimerkiksi siihen, miten myynti raportoidaan. Paine saavuttaa tavoitteet ja analyytikkojen odotukset voisivat johtaa myös petolliseen taloudelliseen raportointiin, sertifioitujen petostentorjuntaneuvostojen mukaan.
teoriat
Tilintarkastajat uskovat, että johdon asenne rahoitusvalvontaan voi asettaa organisaation eettisen sävyn. ACFE: n mukaan "Työntekijät kiinnittävät tarkasti huomiota heidän pomojensa käyttäytymiseen ja toimintaan, ja he seuraavat heidän johtajuuttaan. Lyhyesti sanottuna työntekijät tekevät mitä he todistavat pomojaan." Sarbanes-Oxley -lain 404 §: ssä edellytetään, että tilintarkastajat raportoivat yrityksen sisäisestä valvonnasta, mukaan lukien johdon eheys
näkökohdat
Treadway-komission työstä ja suosituksesta huolimatta johdon eettiset lakkauttamiset luovat edelleen vilpillisen kulttuurin monissa yrityksissä. MCI / WorldComin toimitusjohtaja Bernard Ebbers tuomittiin 25 vuoden vankeuteen roolistaan massiivisessa kirjanpitopetoksessa. Mutta alemman tason työntekijä, vanhempi laskutusjohtaja Walt Pavlo, tuomittiin 41 kuukauteen vankilassa kirjanpitotietojen väärentämisestä. Pavlo kertoi tutkijoille, että hän tunsi valtavan paineen johtajiltaan taloudellisten tavoitteiden saavuttamiseksi.
Asiantuntijoiden näkemys
"Tilintarkastuksen" artikkelissa: The Journal of Theory and Practice, tilintarkastajat voivat esimerkiksi rikkoa yrityksiä, joiden epäillään johtavan alhaisesta johdonmukaisuudesta, ja heillä on tosiasiallinen vaikutus heidän puolestaan. Kun yritykset ovat aiemmin tehneet tilinpäätöksen väärin, on todennäköistä, että tilintarkastajat löytävät muita virheitä tarkastuksen aikana. Pienemmässä määrin johdon eheyden arviointi voi auttaa selittämään väärinkäytösten löytämisen tarkastuksen aikana. Toisin sanoen, kun tilintarkastajat ovat epäilyttäviä, he voivat yleensä tarkastella lähemmin johdon antamia tietoja.
