Yritykselle aiheutuvat kustannukset ovat tällä hetkellä vähennyskelpoisia, vähennyskelpoisia tulevina ajanjaksoina tai koskaan vähennyskelpoisia. Tulevina aikoina vähennettäviä kustannuksia käsitellään varoina ja ne lisätään sellaisenaan pääoman pääomaan (aktivoitu). Havaitsevuus vs. pääomittaminen on aika ja nykyarvo. Mitä nopeammin kohde voidaan vähentää, sitä nopeammin yritys säästää kyseiseen kohteeseen liittyvät verot. Tänään saadut rahat ovat arvokkaampia kuin tulevaisuudessa saadut rahat.
Kiinteät varat
Käyttöomaisuus on sellaista, jota ei odoteta kuluttavan tai muunnetaan käteiseksi vuoden kuluessa. Ne luokitellaan aineellisiksi tai aineettomiksi. Aineelliset hyödykkeet sisältävät rakennuksia, koneita ja laitteita sekä huonekaluja. Aineettomat hyödykkeet sisältävät patentteja, tavaramerkkejä ja franchising-kustannuksia. Jotkut kustannukset ovat luonnostaan pääomaa, kun taas toiset ovat tulkinnanvaraisia.
Aktivoidut kustannukset
Kaikissa rakennetuissa tai hankituissa käyttöomaisuushyödykkeissä työvoiman ja materiaalin välittömät kustannukset ovat luonnostaan pääomaa. Sisäisen tulopalvelun tai IRS: n mukaan myös muut epäsuorat kustannukset on aktivoitava kokonaan tai osittain. Niitä pidetään yleensä vähennyskelpoisina ja ne sisältävät esimerkiksi tarjouskustannuksia, suunnittelua ja suunnittelua, työsuhde-etuuksia, käsittelykuluja, epäsuoraa työvoimaa ja materiaalia, vakuutusta, korkoja, lisenssejä, virkamiesten korvauksia, vuokraa, laadunvalvontaa, veroja, apuohjelmia, korjaukset ja huolto ja työkalut.
Kulujen jakautuminen
IRS on laatinut säännöt epäsuorien kustannusten jakamisesta pääoman ja vähennyksen välillä. Muotoonsa nähden on olemassa neljä määrättyä menetelmää ja ”mikä tahansa muu kohtuullinen menetelmä”. Jos esimerkiksi virkailija käytti 10 prosenttia ajastaan rakennuksen hankintaan, 10 prosenttia hänen palkastaan lisätään rakennuksen ja poistetaan sen taloudellisen vaikutusajan kuluessa. Koska monet epäsuorat kulut eivät ole yksinkertaisia, on noudatettava yhtä IRS: n määrittelemistä menetelmistä.
sovellettavuus
Aktivointisäännöt koskevat kaikkia käyttöomaisuushyödykkeitä ja varastoja (jälleenmyyntitarkoituksessa pidettävät erät). Säännöt ovat kaukana yksiselitteisistä, ja ne ovat avoimia monille tulkinnoille. IRS keskittyy näihin tarkastussuuntaviivoihin, joten yrityksille olisi suositeltavaa luoda selkeät ja johdonmukaiset menetelmät välillisten kustannusten jakamiseksi pääomankorotusten ja vähennysten välillä.
