Jotta koronvaihtosopimuksia voidaan ottaa asianmukaisesti huomioon, on tärkeää ymmärtää, että niitä pidetään johdannaisina kirjanpitotarkoituksessa. Johdannaisena niiden arvo siirtyy ylös ja alas, kun eri omaisuuserän tai velan arvo liikkuu ylös ja alas. Koronvaihtosopimusten kirjanpitokäsittelyä säätelee ASC 815, jonka tuottaa Yhdysvaltain tilinpäätösstandardilautakunta. Tämä standardi oli aiemmin SFAS 133. Koronvaihtosopimusten kirjanpitokäsittely riippuu siitä, voidaanko se luokitella suojaukseksi.
Tilinvaihto
Määritä, onko koronvaihtosopimus suojaus. Mikäli swap toteutettiin spekuloimaan korkojen muutoksia, eikä se ole rakennettu suojaamaan toisen omaisuuserän tai yhtiön vastuun erityistä riskiä, se ei täytä vaatimuksia.
Arvostele vaihtokurssi jokaisena tilikautena käyttäen nykyisiä markkinatietoja ja hinnoittelua ja heijastaa mahdollisia muutoksia sen arvoon yhtiön tilinpäätöksessä.
Testaa swap-arvon muutokset verrattuna omaisuuserän tai velan arvon muutoksiin, joita swap oli toteutettu suojaamaan. Jos korrelaatio on hyvin korkea, kuten 0,75 tai korkeampi, swap-luokitus olisi luokiteltava rahavirran suojaukseksi. Vaihto voi esimerkiksi tarjota yritykselle rahavirtoja, jotka kasvavat, jos korot nousevat. Tätä voidaan käyttää suojaamaan korkeampien korkotason riskejä, joita yhtiöllä voi olla vaihtuvilla tai säädettävillä koroilla.
Tunnista swapin arvon muutokset yhtiön taseessa "Muut kokonaisvaltaiset tuotot" -osiossa jokaisena tilikautena.
Tunnistaa swapin rahavirrat, koska ne ansaitaan, kun suojattavasta velkainstrumentista tehdään korkomaksuja.
Vähennä swap-arvoa yhtiön taseessa jokaisena ajanjaksona, koska se on lähempänä maturiteettia. Sen arvo on nolla, kun se kypsyy.
