Kun hankkijaosapuoli ostaa kohdeyrityksen omaisuuserät tai koko osakkeen, tavoite voi lakata olemasta erillisenä yksikkönä ja emoyrityksen tasetta tarkistetaan hankinta-ajankohdan mukaan. Muissa tapauksissa, kuten silloin, kun hankkijaosapuoli ostaa vain osan tavoiteosuudesta, kohde on edelleen erillisenä kokonaisuutena. Jos näin tapahtuu, hankkijaosapuolen on kirjattava osto, mutta se luopuu muista kirjanpidollisista oikaisuista hankinnan jälkeisen tilikauden päättymiseen saakka.
Omaisuuden hankinta
Kun hankkijaosapuoli rakentaa liiketoimin- nan omaisuuseränä, omaisuuserät lisätään taseeseensa niistä maksetuilla hinnoilla. Tämä edellyttää yleensä koko ostohinnan jakamista useille erillisille omaisuusluokille. Jos maksettu kokonaishinta ylittää kaikkien ostettujen omaisuuserien yhteenlasketut käyvät arvot, hankkijaosapuoli luokittelee loput liikearvoksi, joka kirjataan taseeseen aineettomaksi hyödykkeeksi.
Oletetaan, että A-yhtiö hankkii yhtiön B varoja 500 000 dollarin käteisellä. Hankittujen varojen käyvät arvot, ei kirjanpitoarvot, ovat yhteensä 400 000 dollaria. Yrityksen A tilinpäätöspäivänä taseensa muutetaan veloittamalla eri omaisuuserät, joiden arvo on 400 000 dollaria, ja veloitetaan ”liikearvo” 100 000 dollarilla ja hyvitetään ”käteisellä” 500 000 dollaria.
Varaston osan hankkiminen
Yritys A voi ostaa puolet yhtiön B varastosta 250 000 dollarin käteisellä. Tällöin yrityksen A merkintä hankinta-ajankohtana on debitata ”B-investointi” 250 000 dollaria ja luotto “Cash” 250 000 dollaria. Yritys B ylläpitää edelleen omaa kirjanpidonsa ilman muutoksia hankinta-ajankohtana.
Erillisten kirjojen yhdistäminen
Jos A: n omistus B: ssä on vähintään 20 prosenttia ja A: lla on ”huomattava vaikutusvalta” B: n yli, emoyhtiön on laadittava A- ja B-konsernitilinpäätös, joka on yhdistetty kunkin raportointikauden lopussa. Tämä suoritetaan tavallisesti käyttämällä yksityiskohtaisia laskentataulukoita, joissa A- ja B-tilit tarkistetaan, jotta yritykset näkyvät yhtenä kokonaisuutena.
Konsernitilinpäätöksessä esitetään tytäryhtiön varat käypään markkina-arvoon hankintahetkellä sekä hankintameno. Päiväkirjoituksia ei koskaan tehdä tarkistettujen arvojen osalta, koska ne ovat laskentataulukkolaskelmia, joita käytetään konsolidointiin eikä osana A: n tai B: n kirjoja.
Kaikkien osakkeiden hankinta
Jos A-yritys ostaa kaikki B-osakkeet, yritys A voi sijoittaa yhtiön B varat kirjoihinsa, kuten yllä olevassa osassa Varallisuuden osto-osiossa on kuvattu, ja peruuttaa B-osakkeen. Vaihtoehtoisesti yritys A voi tallentaa sijoituksen Yhtiö B, joka olisi samanlainen kuin osakeosuuden hankinnassa kuvattu kirjanpito, mukaan lukien konsernitilinpäätöksen laatiminen kunkin tilikauden lopussa.
Täysin omistamien tytäryhtiöiden toiminta
Monissa tapauksissa hankkijaosapuoli käyttää edelleen kokonaan omistamaa tytäryhtiötä erikseen omilla kirjoillaan. Tarkoituksena voi olla taloudellisen joustavuuden säilyttäminen antamalla tytäryhtiölle mahdollisuus hankkia pääomaa itsenäisesti, suojata emoyritystä vastuusta tytäryhtiölle tai täyttää sääntelyvaatimukset, kun tytäryhtiö harjoittaa toimintaa, joka on raportoitava erikseen hallitukselle.
