Tarkastuksen tarkistuslista tarjoaa ammatilliselle tilintarkastajalle joukon ohjeita, joita heidän on noudatettava tarkastellessaan yritystä, osastoa, liiketoimintayksikköä tai toimintaprosessia. Tarkastuslista auttaa tilintarkastajaa suorittamaan arviointeja tarkastussuunnitelman, yrityspolitiikan, teollisuuskäytäntöjen ja yleisesti hyväksyttyjen tilintarkastusstandardien tai GAAS: n mukaisesti.
Lisätietoja Control Environment -ohjelmasta
Tilintarkastajan on tutustuttava toimintaympäristöön, jossa yritys harjoittaa liiketoimintaa. Ulkoiset tekijät ja sisäiset tekijät vaikuttavat yleensä siihen, miten yhtiö toimii. Ulkoiset tekijät ovat sääntelyohjeet, kilpailijoiden aloitteet ja taloudelliset suuntaukset.Esimerkiksi vakuutusyhtiön ulkoisessa ympäristössä on asetuksia, kuten lakisääteisiä direktiivejä vakuutusvaliokuntien kansalliselta liitolta tai NAIC: lta. Sisäiset tekijät liittyvät yrityksen prosesseihin, henkilöstöön ja mekanismeihin, jotka vaikuttavat sen toimintaan. Esimerkiksi lääkealan yrityksen sisäiset elementit voivat sisältää ylimmän johdon johtamistyyliä ja eettisiä arvoja, henkilöstöpolitiikkaa ja yrityksen kilpailukykyä alalla.
Testaa sisäiset säätimet
Tilintarkastaja testaa sisäiset valvontatoimenpiteet, ohjeet ja menettelyt sen varmistamiseksi, että tällaiset valvontatoimet ovat riittäviä, toiminnallisia ja vastaavat ylimmän johdon ohjeita, sääntelyohjeita ja lakeja. Valvonta on joukko ohjeita, jotka osastopäälliköt ottavat käyttöön petosten, virheiden, työntekijöiden laiminlyönnin tai huolimattomuuden sekä teknisen toimintahäiriön aiheuttamien toimintatappioiden estämiseksi. Valvonta on riittävä, jos se opettaa työntekijöille selkeästi, miten tehtävät suoritetaan, raportoida ongelmista ja tehdä päätöksiä. Toiminnallinen ohjaus tarjoaa sopivat ratkaisut sisäisen valvonnan heikkouksiin tai ongelmiin.
Sijoitusvalvonta ja riskit
Tilintarkastaja tarkastaa sisäiset valvontatoimenpiteet ja havaitsee riskit, jotka johtuvat yrityksen toimintaprosesseista. He tarkastelevat yleensä liiketoimintasegmentin "riskien ja valvonnan itsearviointia" tai RCSA-raporttia arvioidakseen merkittäviä riskejä alueella. RCSA on asiakirja, jossa segmentin työntekijät luet- tavat toimintakontrollit, niihin liittyvät riskit ja valvontaryhmät. RCSA: ssa osastopäälliköt arvioivat riskin "korkeana", "keskisuurena" tai "alhaisena" tappioarvion perusteella. Tilintarkastaja keskittyy yleensä suuriin ja keskisuuriin riskeihin ja käsittelee lieventämistä tai korjausta, ylemmän tason johtajien ja osastopäälliköiden ponnisteluja. Segmenttien päälliköt tarjoavat yleensä korjaavia toimenpiteitä matalariskisille riskeille.
Esitä loppuraportti
Jos tilintarkastaja uskoo, että huippujohtajat ja osastopäälliköt tarjoavat riittävät ratkaisut korkeatasoisiin ja keskisuuriin riskeihin, ne eivät sisällä näitä riskejä lopulliseen tarkastuskertomukseen. Muuten tilintarkastaja antaa "riskien ja valvonnan" yhteenvedon loppuraportin selittävässä kohdassa. Tarkastusasiantuntija arvioi myös, miten korkeatasoiset riskit voivat vaikuttaa yhtiön kirjanpito- ja taloudelliseen raportointijärjestelmään. Tämä arviointi on keskeinen käytäntö, koska tilinpäätökset, jotka eivät ole täydellisiä tai tarkkoja, eivät ole yleisesti hyväksyttyjen tilinpäätösperiaatteiden tai tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden ja kansainvälisten tilinpäätösstandardien tai IFRS-standardien mukaisia.
