Optio-oikeuksien haltijoilla on mahdollisuus ostaa tietty määrä osakkeita tavanomaisista osakkeista ennalta määrätyllä hinnalla (käyttämishinta) optio-oikeuksien voimassaolon päättymispäivänä. Optio-oikeudet liitetään tyypillisesti pitkäaikaisiin velkoihin, kuten joukkovelkakirjoihin tai omaan pääomaan, kuten ensisijaisiin osakkeisiin. Optiotapahtumien kirjaamisessa käytetään oman pääoman ehtoista pääomaa.
Optio-oikeuksien käypä arvo
Suurin osa optio-oikeuksista annetaan ensisijaisten osakkeiden tai joukkovelkakirjalainojen yhteydessä. Optio-oikeuksilla on käyvän arvon lisäksi vakuus, johon ne on liitetty. Optio-oikeuden käyvän arvon laskemista kuvaa seuraava esimerkki:
A-yhtiö laski liikkeeseen joukkovelkakirjalainan, johon oli liitetty 10 optio-oikeutta. Kunkin optiotodistuksen markkinahinta on 5 dollaria. Optioiden käypä arvo vastaa 50 dollaria (yksi joukkovelkakirjaaika 10 osaketta takaa 5 dollarin markkinahinnan). Optiotodistus kirjataan liikkeeseenlaskupäivänä käypään arvoon hyvittämällä ”APIC - Stock Warrantit” yhdessä muiden sovellettavien tilien kanssa, jotka liittyvät ensisijaiseen osakkeeseen tai joukkovelkakirjalainaan.
Osakevaraston käyttö tai myynti
Päätös optio-oikeuden myymisestä tai käyttämisestä edellyttää analyysiä. Jos optiotodistuksen voimassaolopäivä on useita vuosia, optio-oikeus voidaan myydä selvästi sen käypään arvoon, jos markkinoilla on odotuksia osakekurssin noususta kyseisenä ajanjaksona. Jos käyttämishinta on alle osakkeen markkinahinnan, optio-oikeuden käyttäminen heti antaa haltijalle mahdollisuuden hankkia kantaosakkeita ja olla oikeutettu saamaan osinkoja kantaosakkeesta.
Päiväkirjan merkintä harjoituksen päivämäärään
Mikäli optio-oikeuden haltija päättää käyttää optio-oikeuttaan, ”APIC - Stock Warrant” -tili veloitetaan käytettyjen optio-oikeuksien määrästä ja ”Cash” veloitetaan optio-oikeuden haltijan maksamasta summasta. ”Common Stock” hyvitetään ostettujen osakkeiden lukumäärälle kerrottuna osakkeen nimellisarvolla (nimetty osakekohtainen arvo) ja ”APIC - Common Stock”, kun nimellisarvosta maksetaan ylimääräistä summaa.
Esittely taseessa
Optiotodistuksen esittäminen ennen sen käyttämistä on osakkeenomistajan pääoman osassa tilinpäätöksessä ”APIC - Stock Warrant.” Kun optio-oikeuksia käytetään ja kirjataan kirjausrekisteriin, käytetty osa siirretään APIC-osakkeista optio-oikeuksista osakkeenomistajan omien osakkeiden kirjanpito ”Common Stock” ja ”APIC - Common Stock” ostettujen osakkeiden arvosta nimellisarvoltaan ja ylittäen.
