Kirjanpidon vaihtelu kertoo, kuinka paljon liiketoiminnan tulos vaihteli toisesta arvosta, kuten budjetoidusta, tavoitetusta tai odotetusta määrästä. Jos esimerkiksi budjetoitiin 500 dollaria postimaksuille ja käytit 600 dollaria, varianssi on 100 dollaria, ja se voi selittyä odottamattomalla postimaksun nousulla. Kun luette, että yrityksen myynti oli odotettua alhaisempi, se tarkoittaa, että yrityksellä oli negatiivinen varianssi todellisessa myynnissä verrattuna odotettuun myyntiin. Tämä eroaa tilastojen vaihtelusta, joka kertoo eron yksilöllisen arvon ja kaikkien arvojen keskiarvon välillä.
Dollarin varianssin laskeminen
Laskennassa lasketaan varianssi vähentämällä odotettu arvo todellisesta arvosta dollareiden eron määrittämiseksi. Positiivinen luku ilmaisee ylimäärän ja negatiivinen luku osoittaa alijäämää. Negatiiviset numerot on yleensä merkitty suluissa. Sekä ylitykset että puutteet voivat olla hyviä tai huonoja, riippuen siitä, mitä varianssi koskee. Esimerkiksi jos tulot budjetoitiin 1 miljoonaksi dollariksi ja todelliset tulot olivat 900 000 dollaria, varianssi on (100 000 dollaria), mikä vaikuttaa negatiivisesti kannattavuuteen. Jos kustannukset olisivat budjetoituja 800 000 dollariksi ja tosiasialliset kulut olivat 700 000 dollaria, varianssi on myös (100 000 dollaria), mutta sillä on myönteinen vaikutus kannattavuuteen.
Prosentuaalisen varianssin laskeminen
1 miljoonan dollarin varianssi voi olla pieni tai suuri, riippuen siitä, mitä sitä verrataan. Siksi sinun on laskettava varianssi dollarin määränä ja prosenttiosuutena, joka osoittaa varianssin suhteellisen koon. Jos haluat laskea prosentuaalisen varianssin, jaa dollarin varianssi tavoitearvoon, ei todelliseen arvoon, ja kerro 100: lla. Esimerkiksi edellisen tulotilan esimerkin prosentuaalinen varianssi on (100 000 dollaria) jaettuna miljoonalla kertaa 100: lla tai (10)) prosenttia. Kustannusten prosentuaalinen varianssi on (100 000 dollaria) jaettuna 800 000 kertaa 100 tai 12,5 prosentilla.
Prosentuaalisen varianssin laskeminen
Et saa laskea prosentuaalista eroa prosentteina ilmaistulle numerolle. Esimerkiksi 1 miljoonan dollarin liikevaihto ja 800 000 dollarin kustannukset ovat 200 000 dollaria. Bruttokateprosentti on 200 000 dollaria jaettuna 1 miljoonalla dollarilla 100 tai 20 prosentilla. Bruttotulos 900 000 dollarin tuloista ja 700 000 dollaria kustannuksella on myös 200 000 dollaria, joten bruttotuloksen vaihtelu on 0 dollaria. Bruttokateprosentti on 200 000 dollaria jaettuna 900 000 kertaa 100 tai 22,2 prosentilla. Marginaalin varianssi on 22,2 prosenttia miinus 20 prosenttia eli 2,2 prosenttia, ilmaistuna vain kahden prosenttiosuuden erona.
Vaihtoehtojen analysointi
Erillisesti tarkasteltuna ne voivat olla harhaanjohtavia. Yllä olevassa esimerkissä kannattavuuden vaihtelut osoittavat vahvaa taloudellista tulosta, koska voitto oli budjetoitua voittoa ja voittomarginaali oli budjetoitua suurempi. Yksityiskohdat kuitenkin osoittavat, että myynti oli budjetin takana ja että kannattavuuden kasvu johtui menojen hallinnasta tai vähentämisestä. Olosuhteista riippuen tämä saattaa osoittaa, että liiketoiminta on laskussa ja että kustannussäästötoimenpiteet, kuten lomautukset, olivat välttämättömiä budjetoidun voittomarginaalin ylläpitämiseksi.
Nimetty vaihtelu
Monissa variansseissa on tiettyjä nimiä, jotka osoittavat vertailtavat arvot. Esimerkiksi, jos kokonaistyövoimakustannukset olisivat olleet 5 miljoonaa dollaria ja todelliset kustannukset olivat 5,2 miljoonaa dollaria, työvoimakustannusten vaihtelu on 200 000 dollaria. Koska työvoimakustannukset ovat työtuntien lukumäärä tunnissa maksetulla nopeudella, voit laskea varianssin jokaiselle komponentille tutkiakseen edelleen varianssin syytä. Maksetun korkokannan eroa kutsutaan nopeuden vaihteluksi, ja työtuntien eroa kutsutaan tehokkuuden vaihteluksi.Samoin materiaalien käytön varianssi on yksi komponentti materiaalien kustannusten vaihtelusta. Toinen komponentti on materiaalihintojen vaihtelu.
