Johtajat tunnustavat, että on mahdotonta saavuttaa tarkasti budjetoituja arvioita, kuten kohdennettuja voittoja. Varianssi on todellisten lukujen ja budjetoitujen arvioiden välinen ero. Päävarianssi johtuu todellisten yläpuolisten vaihtelujen ja budjetoidun tai absorboidun varianssin eroista. Todelliset ylimääräiset vaihtelut ovat niitä, jotka ovat syntyneet ja jotka voidaan tunnistaa tietyn tilikauden lopussa tilien laatimisen jälkeen. Absorboituneet yleiskustannukset ovat yleiskustannuksia, jotka peritään tuotteelta ennalta määrätyn yleiskustannuksen perusteella.
Kiinteä äänenvoimakkuus
Se mittaa budjetoidun ja tosiasiallisen aktiivisuustason välisen eron, joka on arvostettu yksikkökohtaisia kiinteitä kiinteitä kustannuksia kohti. Kiinteä yläpuolisen tilavuuden varianssi saadaan vähentämällä tosiasialliset yksiköt, jotka on tuotettu budjetoiduista yksiköistä, ja kerrotaan sitten tulos vakio kiinteisiin kustannuksiin yksikköä kohti. Vakio kiinteät kustannukset yksikköä kohti saadaan jakamalla budjetoidut kiinteät yleiskustannukset budjetoituun tuotantoon. Se voidaan saada myös vähentämällä tuotannosta aiheutuneet tosiasialliset tuntimäärät budjetoiduista tunneista ja kertomalla sitten tulos vakio kiinteään hintaan tunnissa. Varianssi voi olla suotuisa tai haitallinen. On suotuisa, kun todelliset tuotetut yksiköt ovat enemmän kuin budjetoidut yksiköt ja haitalliset, kun tuotettujen yksiköiden määrä on budjetoitua pienempi.
Kiinteät menot ylimääräiset
Tämä on budjetoidut kiinteät yleiskustannukset ja todelliset kiinteät yleiskustannukset. Se johtuu kiinteän yleiskustannuksen muutoksista kauden aikana. Kiinteät yleiskustannusten vaihtelut lasketaan vähentämällä todelliset kiinteät yleiskustannukset budjetoiduista kiinteistä yleiskustannuksista. Se voi olla suotuisa, kun budjetoidut kiinteät yleiskustannukset ovat pienempiä kuin todelliset kiinteät yleiskustannukset tai epäsuotuisat, kun todelliset kustannukset ovat enemmän kuin budjetoidut.
Muuttuva tehokkuus yläpuolella
Tämä on välillisten materiaalien ja epäsuoran työvoiman tehottomasta käytöstä aiheutuvien todellisten ja budjetoitujen yleiskustannusten välinen ero. Muuttuva yläpuolisen tehokkuuden varianssi lasketaan vähentämällä standardoidut budjetoidut tunnit tosiasiallisista tunneista ja kertomalla sitten tulos standardin muuttuvaan yläpuolella. Suotuisa vaihtelu johtaa, kun käytettyjä tunteja käytetään vähemmän kuin budjetoidaan, kun taas epäsuotuisa vaihtelu johtuu budjetoitua enemmän käyttötunnista.
Muuttuvat yleiskustannusten vaihtelut
Tässä verrataan todellista tuotannon muutosta, joka on saavutettu budjetoituun. Se johtuu yleiskustannusten laskusta tai noususta, joka johtuu hintojen odottamattomista muutoksista, tehokkuudesta tai tehottomuudesta muuttujan yleiskustannusten käytössä, yhden tai useamman kohteen epätarkkoja arvioita, jotka sisältävät vaihtelevan yleiskustannuksen, ja yleiskustannusten kohteen riittämättömästä hallinnasta. Se lasketaan vähentämällä todellinen muuttuva yleiskustannus, joka aiheutuu tavanomaisesta muuttuvasta yleiskustannuksesta ja todellisista aiheutuneista tunneista.
