Yritykset hankkivat usein määräysvallan muissa yrityksissä, ja niiden on käsiteltävä liiketoimia konsernitilinpäätöksessään. Tytäryhtiöiden omaisuuserien kirjanpitoarvon ja määräysvaltaa käyttävien osakkeenomistajien kirjanpitoarvon kasvusta on erilaisia näkemyksiä. Käypään arvoon perustuva käyvän arvon lisäys on käyvän arvon ylijäämä suhteessa omaisuuserän kirjanpitoarvoon.
Nettokirjan arvo
Kirjanpitoarvo tai nettoarvo on omaisuuserän arvo yhtiön taseessa. Se on yhtä suuri kuin omaisuuserän hankintameno vähennettynä kertyneillä poistoilla. Esimerkiksi, jos yritys hankkii tietokoneelle 5 000 dollaria, sen vuotuiset poistokustannukset olisivat 1000 dollaria, olettaen, että ne vähenevät tasapoistoin ja että niiden taloudellinen vaikutusaika on viisi vuotta. Tasapoistomenetelmällä vuosittainen poistokulu on sama kuin hyödykkeen taloudellinen vaikutusaika. Tämän vuoksi tietokoneen nettokirjanpitoarvo on 4 000 dollaria (5 000 dollaria miinus 1000 dollaria) vuoden jälkeen, 3 000 dollaria (4 000 dollaria miinus 1 000 dollaria) vuoden jälkeen ja niin edelleen, kunnes nettokirjanpitoarvo on nolla viiden vuoden jälkeen. Yhtiö voi silti käyttää tietokonetta, ja sillä voi silti olla jälleenmyyntiarvo, vaikka sen nettokirjanpitoarvo olisi nolla.
Käyvän arvon arvo
Käypä markkina-arvo on paras hinta, jonka ostajat ja myyjät voivat realisoida omaisuuserien osalta. Ammatilliset arvioijat käyttävät vertailevaa markkinatietoa ja muita tietoja varojen ja yritysten käyvän arvon määrittämiseksi. Julkisesti noteerattujen osakkeiden osalta yksi käyvän arvon arvio on osakekurssi kerrottuna osakkeiden lukumäärällä. Viimeisten vertailukelpoisten liiketoimien arvo ja arvioidun tulevan kassavirran nykyarvo ovat kaksi tapaa arvioida yksityisten yritysten käyvän arvon.
Käyvän arvon arvon nousu
Käyvän arvon lisäys on yhtä suuri kuin käyvän arvon arvo vähennettynä omaisuuserän kirjanpitoarvolla. Esimerkiksi jos toimistorakennuksen markkina-arvo on 100 000 dollaria, mutta kirjan kirjanpitoarvo on 80 000 dollaria, reilun markkina-arvon lisäys on 100 000 dollaria miinus 80 000 dollaria eli 20 000 dollaria.
Kirjanpitoasiat
Huhtikuussa 2007 julkaistussa "CPA Journal" -artikkelissa Pohjois-Illinoisin yliopiston professorit Rebecca Toppe Shortridge ja Pamela A. Smith kuvasivat kolme näkökulmaa tarkastellakseen tytäryhtiön osakkeenomistajan määräysvaltaa. Omistusnäkymässä keskitytään vanhemman omistusosuuteen; yhteisönäkymä tunnistaa, että tehokas ohjaus on mahdollista ilman 100 prosentin omistusoikeutta; emo-näkymä jakaa prosenttiosuuden tytäryhtiön varojen nettokirjanpitoarvosta määräysvallattomille osakkeenomistajille. Yleisesti hyväksytyt laskentaperiaatteet Yhdysvalloissa edellyttävät, että yritykset käyttävät vanhemman näkymää. Kansainvälinen tilinpäätösstandardilautakunta käyttää vanhempien ja yhteisöjen näkemysten yhdistelmää.
