Tilinpäätösstandardilautakunnan (FASB) lausunto nro. 106, "Työnantajien kirjanpito jälkikäteen maksettavista etuuksista kuin eläkkeet", vakiintuneet standardit työnantajien hoitamille ei-käteisellä eläke-etuuksille, joita he antavat työntekijöilleen. Vakioesimerkki siitä, mitä etua koskee lausunto nro. 106 on eläkeläisen terveydenhuollon kustannusten kattavuus.
Historia
FASB: n lausunto nro. 106, joka julkaistiin joulukuussa 1990, tuli voimaan vuonna 1993. Siihen saakka työnantajilla oli ollut lupa ottaa huomioon eläkkeelle siirtymättömien eläke-etuuksien kustannukset. Tämän seurauksena tällaisten etuuksien antaminen näytti (yritysten tuloslaskelmissa) kuin päätös, joka ei maksanut yrityksille mitään vuosia tai jopa vuosikymmeniä sen tekemisen jälkeen.
Uusi sääntö edellytti suoriteperusteista kirjanpitoa - esimerkiksi näiden mahdollisten etuuksien kustannukset veloitetaan tuloista, jotka alkavat siitä hetkestä lähtien, kun sovellettavat työntekijät aloittavat työnsä.
Alennus
Joissakin tapauksissa lausunnon nro. 106 heijastui lausunnon nro. 87, "Työnantajien eläkkeiden kirjanpito". Molemmissa tapauksissa esimerkiksi "diskonttokorko", jota käytetään kustannusten arvioimiseksi niiden syntymisen yhteydessä, perustuu pitkän aikavälin korkojen markkinakorkoon.
Toisaalta lausunto nro. 106 edellytti, että asianomaisten yritysten kirjanpitäjät arvioivat terveydenhuollon kustannusten kasvua tulevaisuudessa. Tämä oli uusi haaste liikkeeseenlaskijoille ja niiden kirjanpitäjille, joista jotkut eivät olleet tyytyväisiä siihen.
Seuraukset
Jotkut suuret yritykset lopettivat eläkeläisten terveyshyötyjen tarjoamisen aktiivisille työntekijöille FASB: n lausunnon nro. 106. Kuten Kenneth Sperling ja Oren Shapira, molemmat yhdessä Aon Hewittin maailmanlaajuisen terveydenhuollon konsultointikäytännön kanssa, ovat havainneet paperin "Edut neljännesvuosittain" (2011), "Monet yritykset päättivät lopettaa eläkkeelle jäävän terveydenhuollon sponsoroinnin." hyödyt kokonaan. " Ne pitävät uusia sääntöjä velvoitteina, koska terveydenhuollon kustannukset ovat huomattavasti epävakaampia kuin korot, ja historiallisesti tällaiset kustannukset ovat kasvaneet yli kolminkertaisesti palkkatasoon. Vuonna 1988 vanhojen palkkakustannusten mukaan 66 prosenttia suurista yrityksistä tarjosi tällaisia etuja. Vuoteen 1998 mennessä luku oli 40 prosenttia, sanoo paperi.
Toimitusjohtajan korvaus
Leslie Kren, Wisconsinin yliopiston kauppakorkeakoulun dosentti, Madison, ja Bruce Leauby, La Sallen yliopiston kirjanpidon professori, huomautti asiakirjassa "FAS 106: n vaikutus toimitusjohtajan palkitsemiseen". 2002), että työntekijöiden etuuksien vähentäminen tämän säännön seurauksena ei ole laajentunut toimitusjohtajan lakiin. Itse asiassa, lisäämällä paineita hyötyjen leikkauksille, se on antanut toimitusjohtajille mahdollisuuden siirtää varoja eläkkeelle siirtyneille osakkeenomistajille, ja he väittävät, että hallitus on huomannut tämän siirron ja palkinnut toimitusjohtajille sen tuottamisesta.
