Verokirjanpidossa liikearvo on käsite, jota on käsiteltävä, kun yksi yhtiö hankkii toisen palkkiona. Liikearvolla voi olla merkittävä verovaikutus ja se on yksi yritysostoja harjoittavien yritysten tärkeimmistä näkökohdista.
goodwill
Liikearvo edustaa eroa toisen yrityksen ostaman toisen yrityksen ostetun hinnan, joka ylittää hankitun yrityksen kirjanpitoarvon, välillä. Oletetaan esimerkiksi, että yritys A suostuu ostamaan yritys B: n hintaan 10 miljoonaa dollaria. Yrityksen B koko pääoma on kuitenkin vain 7 miljoonaa dollaria. 3 miljoonan dollarin erotus on kirjattava, koska muuten hankkijaosapuolen tase näyttää epätasapainon maksu- ja luottotietojen välillä. Tämä 3 miljoonaa dollaria kirjataan A: n taseeseen liikearvona.
kuoletus
Kun liikearvo on kirjattu yrityksen taseeseen, se voidaan poistaa. Toisin sanoen sen arvoa voidaan pienentää, kunnes taseessa oleva liikearvo häviää kokonaan. Poistot tai määrä, jolla liikearvo vähennetään taseessa, kirjataan kuluksi. Ajatuksena on, että hankkijayritys on aiheuttanut kustannuksia maksamalla yritykselle enemmän kuin sen omaisuuden arvo, ja tämä kulu, joka vastaa liikearvoa, voidaan heijastaa tuloslaskelmaan seuraavien vuosien aikana. Mikäli hankinta on strategisesti onnistunut, hankitusta yrityksestä saadut ylimääräiset tulot pitäisi korvata poistomenoista.
Verovaikutus
Vaikka liikearvon arvonalentuminen alentaa yrityksen verolaskua, liikearvon tarkka vaikutus verovelkaan on monimutkainen kysymys. Tietyissä tapauksissa verolainsäädännössä edellytetään, että hankkijaosapuoli lisää kohderyhmän hankinnassa hankittujen muiden omaisuuserien hankintamenoa tai kirjanpitoarvoa. Tämä hoito vähentää myös yrityksen verolaskua, koska aineellisten hyödykkeiden korkeampi arvo alentaa lopulta verotettavaa tuloa, kun nämä varat poistetaan. Muissa tapauksissa yritys voi välittömästi vähentää liikearvoa verolaskun vähentämiseksi. Useimmissa tapauksissa vain veroasiantuntija voi määrittää sopivan kohtelun, jota käytetään liikearvon poistoon.
Liikearvon syy
Vaikka jotkin yritysostot voivat tapahtua kirjanpitoarvoa alhaisemmalla hinnalla, eivätkä ne näin ollen sisällä liikearvoa, useimmissa tapauksissa hankkijaosapuoli maksaa hankitun yrityksen kirjanpitoarvon ja aiheuttaa huomattavan määrän liikearvoa. Tämä johtuu siitä, että yritykset, jotka kannattaa hankkia, ovat yleensä arvokkaampia kuin niiden kirjanpitoarvo, joka vastaa niiden omaisuuden arvoa miinus velkojensa summa. Jopa hädässä olevilla ja konkurssin laidalla olevilla yrityksillä on yleensä patentteja tai tuotemerkkejä tai muita aineettomia hyödykkeitä, ja ne yleensä vaihtavat käsiään kirjanpitoarvon yläpuolella.
