Yritysten kirjanpito ja verot voivat olla monimutkaisia, mutta ajatella, miten nämä kaksi asiaa helpottavat. Vaikka on selvää, että maksettava verovelka on kirjattava liiketoimintakustannukseksi, ei ole yhtä selvää, miten käsitellä negatiivista tuloverovelkaa kirjanpidossa tai kun tämä negatiivinen vastuu voi tulla voimaan.
Taustaa - Negatiivinen verovelvollisuus
Liiketoiminta voi päätyä negatiiviseen tuloverovelvollisuuteen tiettynä verovuonna sen erityistilanteen vuoksi. Liiketoiminnan nettotulot olivat saattaneet olla hyvin vähäisiä tai tappio verovuonna oli, joten sillä ei ole verovelvollisuutta kyseisenä vuonna. Lisäksi yritys on voinut hyödyntää käytettävissä olevia palautettavia verohyvityksiä, mikä on johtanut negatiiviseen verovelvollisuuteen. Vuoden lopun negatiivinen vastuu voi myös olla seurausta, jos liiketoimintaa maksetaan yli vuoden. Jokainen tilanne on otettu huomioon eri tavalla.
Ylimääräinen veronpalautus
Yritys saa veronpalautuksen, kun se ylittää arvioidut tuloverot koko vuoden. Verolomakkeet antavat mahdollisuuden ottaa rahat takaisin tai soveltaa sitä seuraavan vuoden veroihin. Jos elinkeinonharjoittaja päättää maksaa hyvityksen, veloitukseksi tehdään maksuvaatimus maksettavasta hyvityksestä ja luottotieto verokulujen kulutilille. Luottotieto alentaa kustannustilin arvoa. Kun palautus on vastaanotettu, käteistilille tehdään debit-merkintä, jossa luotto kirjataan myyntisaamisiin ja alentaa sen arvoa.
Ylimaksettu sovellettu ensi vuoteen
Kirjanpito on samanlainen, jos tuloverojen ylikorvausta sovelletaan seuraavaan verovuoteen. Maksuvelvollisuuteen kirjataan debit-merkintä, joka alentaa sen arvoa. Vastaava tulopalkkio kirjataan sitten tuloverotiliin, mikä vähentää kuluvan vuoden kuluja.
Negatiivisen vastuun syöttäminen
Jos yritys on onnekas verovelvollisuudesta johtuen negatiivisesta verovelvollisuudesta, merkinnät vaihtelevat sen mukaan, miten omistaja haluaa ilmoittaa tästä. Jos hän haluaa käyttää negatiivista vastuuta mahdollisten verovelvoitteiden korvaamiseksi seuraavalla tilikaudella, hän voi tehdä debit-merkinnän käteismaksuun saadusta palautuksesta ja luottokannasta tuloverotilille laskemalla kulukirjan. Jos haluat lykätä summaa useiden tilikausien aikana, maksetaan palautus saadusta palautuksesta käteiseksi, ja maksutilille tehdään luottotieto, joka vastaa hajautettujen verojen määrää. Kunkin kauden aikana suoritetaan maksettava tili ja veloitetaan tuloveron kustannustilille.
Negatiivinen vastuu tulona
Jos omistaja haluaa ilmoittaa negatiivisesta verovelvollisuudesta tai verohyvityksistä tuloina, hänen olisi maksettava debit-merkintä rahamäärään tai myyntisaamisiin hyvityksen määrästä ja luotettava asianmukainen tulotili tulojen määrän lisäämiseksi.
