Muodollisissa esityksissä esitetään yhtiön hallintotavan neljä pilaria, joihin kuuluvat johtokunta, sisäiset tarkastajat, johto ja ulkopuoliset tilintarkastajat. Ja kun liittovaltion lainsäädäntö on otettu käyttöön Sarbanes-Oxley -lain nojalla, ulkoisten tilintarkastajien odotuksia tiukennettiin, ulkoisten tilintarkastajien rooli hallinnossa on tärkeämpää kuin koskaan.
Corporate Governance
Yhtiön hallintotavan käsite on kokoelma toimintaa, sääntöjä, prosesseja ja ohjeita, jotka varmistavat, että yritys käyttää resurssejaan, strategioitaan ja ohjeitaan parhaalla mahdollisella tavalla sen tehtävän ja tavoitteiden mukaisesti. Tämä on tärkeää, koska osakkeenomistajat ja sidosryhmät riippuvat tästä enimmäismäärästä, jotta voidaan mitata yritysten edistymistä näiden tavoitteiden saavuttamisessa.
Ilman hallintotapaa osakkeenomistajat, jotka luottavat johtoonsa, tekevät parhaansa sijoitukselleen, on huonosti palvella. Koska luonto on johtanut yrityksen siirtämiseen kohti suurempaa voittoa, tämä voi olla haitaksi yhtiön koko elinkaarelle ja osakkeenomistajan sijoitusosuudelle. Sitä vastoin vain osakkeenomistajien hyväksi tekemät päätökset voivat ajaa yrityksen konkurssiin. Yritysten hallinto pitää tasapainon kahden vastakkaisen voiman välillä.
Miksi ulkoisia tilintarkastajia käytetään
Julkisten yhtiöiden, jotka ovat jakaneet omistusosuutensa osakkeenomistajilla julkisilla markkinoilla investointeja vastaan, on oltava riippumaton, kolmannen osapuolen validointi taloudellisista raporteistaan ja edistymisestään. Tämän tarkoituksena on varmistaa, että yrityksen johto ei vetäisi villaa sijoittajien silmiin. Ulkoiset tilintarkastajat toimivat tässä kolmannen osapuolen roolissa sertifioituina tarkastajina, joilla on lupa suorittaa tällaisia validointeja.
Kuka on ulkoinen tilintarkastaja?
Ulkopuoliset tilintarkastajat ovat yleensä julkisia tilintarkastusyhteisöjä, jotka ovat hankkineet sopimuksen kirjanpito- ja tilinpäätöksen tarkastamisesta. Tämä tehtävä suoritetaan neljännesvuosittain ja vuosittain julkisten sijoitusyhtiöiden raportointijakson mukaisesti. Ulkopuolinen tilintarkastaja on vakuuttunut siitä, että yleisö ja osakkeenomistajat voivat olla tyytyväisiä kohteena olevan yrityksen antamiin raportteihin. Ulkoisen tilintarkastajan kolmannen osapuolen lausunto on kriittinen onnistuneen tai epäonnistuneen validoinnin kannalta.
Prosessi ja lähestymistapa
Ulkoiset tilintarkastajat edistävät hallinnointia varmistamalla, että kohteena olevan yrityksen raportit ovat tarkkoja, todellisia ja asianmukaisesti heijastavat yrityksen asemaa. Prosessissa, jos havaitaan jotain, joka näyttää vilpilliseltä, se ohjataan hallintaan. Ulkoisen tilintarkastajan olisi harkittava vakavasti poikkeamista tarkastelusta, jos johto ei ota asiaa huomioon tai yrittää kattaa sen. Se ei kuitenkaan ole ulkoisen tilintarkastajan rooli itsessään petostutkijana.
Ulkoinen tilintarkastaja tutkii kohdeyritystä varmistaakseen, että sen automatisoidut järjestelmät, erityisesti taloudelliset järjestelmät, noudattavat sisäisiä tarkastuksia. Ulkopuolisten sääntelyvirastojen esittämät kysymykset tai kysymykset kohteena olevasta yrityksestä ovat myös reilua pelin tarkastelua varten. Erityisesti NASDAQ: n tai Dow'n julkisilla markkinoilla noteerattujen yhtiöiden osalta Sarbanes-Oxleyn laki täsmentää erityisiä vaatimuksia, jotka ulkopuolisten tilintarkastajien on täytettävä arviointikertomuksia ja yrityskertomuksia laadittaessa.
Ulkoisille tilintarkastajille aiheutuvat paineet
Koska ulkopuolisen tilintarkastajan raportit ovat avain julkisesti sijoitettujen yhtiöiden suorituskyvyn mittaamiseen, liittovaltion hallitus katsoi tarpeelliseksi suojata ulkopuolisten tilintarkastajien riippumattomuutta. Sarbanes-Oxley -lain vuoden 2002 siirtymävaiheessa jokaisella asianomaisella yrityksellä on oltava erillinen sisäisen tarkastuksen komitea, joka vastaa ulkoisten tilintarkastajien säilyttämisestä. Tämä rikkoo suoraa raporttia ja maksaa suhdetta yrityksen ja palkattujen tilintarkastajien kanssa.
