Valtion virastot käyttävät pääasiassa suoriteperusteista kirjanpitoa. Siinä yhdistyvät kassaperusteinen kirjanpito ja suoriteperusteinen kirjanpito, ja siinä keskitytään "taloudellisen aseman määrittämiseen ja rahoitusaseman muutoksiin (rahoituslähteisiin, käyttötarkoituksiin ja rahoitusvarojen tasapainoon), kuten on kuvattu tilinpäätösstandardilautakunnan tilinpäätösstandardeissa Valtion kirjanpidon kodifiointi.
Miksi hallituksen virastojen on käytettävä tätä järjestelmää?
Valtion virastot käyttävät ja hyväksyvät muokatun suoriteperusteisen kirjanpidon, koska näillä yhteisöillä on paljon erilainen tavoite voittoa tavoittelevilta ja voittoa tavoittelemattomilta yhteisöiltä. Julkinen yksikkö keskittyy kuluvan vuoden velvoitteisiin, ja muokattu suoriteperuste keskittyy lähinnä lyhytaikaisiin rahoitusvaroihin ja -velkoihin.
Yleiskatsaus kirjanpidon muutettuun suoriteperusteeseen
Julkisen viraston taloudellisessa raportoinnissa on kaksi keskeistä tavoitetta: raportoida, oliko yksiköiden kuluvan vuoden tulot riittävät kuluvan vuoden kulujen maksamiseen ja osoittamaan, hankkiiko yritys hankintansa ja käyttivät resurssejaan laillisesti hyväksytyn talousarvionsa mukaisesti. Muutettu suoriteperusteinen kirjanpito yhdistää käteisperustan ja suoriteperusteisen kirjanpidon molempien tavoitteiden saavuttamiseksi.
Tulojen kirjaaminen
Tuloutusstandardit ovat erilaisia julkisyhteisöille kuin liiketoimintayksiköille. Liiketoiminta kirjaa tulot, kun merkittävä osa sen tuotannosta ja myynnistä on saatu päätökseen ja tulojen kerääminen on kohtuullisen varmaa. Julkiset yhteisöt saavat tuloja valtioneuvoston asetuksen (kuten kiinteistöveron perimisen) tai muun julkisyhteisön (esimerkiksi liittovaltion rahoituksen tai avustuksen) seurauksena. Sen vuoksi tulot ovat riippuvaisia julkisyhteisöjen kertymisestä vain silloin, kun ne ovat sekä mitattavissa että käytettävissä menojen rahoittamiseen. Standardit määräävät, että kiinteistöverot kirjataan vain, jos rahan odotetaan kerättävän 60 päivän kuluessa. Tämä 60 päivän standardi on kuitenkin tullut kaikkien tulotyyppien vertailuarvoksi.
Kustannukset
Koska julkisyhteisöjen nykyiset tarpeet ovat keskittyneet, termi "vastuu" viittaa vain lyhytaikaisiin velkoihin. Pitkäaikaiset velat eivät kuulu valtion kirjanpidon painopisteen mittaamiseen, eikä pitkäaikaisia velkoja aiheuttavia liiketoimia kirjata kuluksi.
