GAAP on yleisesti hyväksyttyjen laskentaperiaatteiden joukko, joita yritykset käyttävät Yhdysvalloissa. Securities and Exchange Commission (SEC) on valtuuttanut kaikki julkiset yhtiöt käyttämään GAAP: ää, vaikka GAAP ei ole kirjoitettu Yhdysvaltain lainsäädäntöön. Suoran kirjanpitoarvon mukaiset poistot GAAP: n mukaan ovat tavanomaista kirjanpitomenettelyä, kun lasketaan konsernitilinpäätöksiä tilintarkastustarkoituksiin. Kuitenkin verotuksellisessa tarkoituksessa IRS edellyttää, että yritykset noudattavat muutettua nopeutettua kustannusten perintäjärjestelmää (MACRS) laskettaessa omaisuuserien poistoja, jolloin tuloksena on täysin poistettu omaisuuserä, jonka seurauksena kirjanpitoarvo on nolla.
Poistotilinpito
FASB (Financial Accounting Standards Board, FASB), joka on vuonna 1973 perustettu tilintarkastajiksi, joilla on ensisijainen rooli tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden laatimisessa, on valtuudet luoda tilinpäätösnormistoja Yhdysvalloissa toimiville yrityksille. Vuonna 1986 MACRS (lausutaan "päättäjinä") korvasi nopeutetun kustannusten perintäjärjestelmän (ACRS), joka perustettiin vuonna 1981 presidentti Reaganin talouden elvytysverolain nojalla. MACRS oli uusi poistomenetelmä verotusta varten, jossa ei oteta huomioon ACRS: n ja GAAP: n mukaiseen kiinteistöarviointiin perinteisesti liittyvää "käyttöikää" ja "pelastusvoimaa". Tämä havainnollistaa yksinkertaisesti GAAP-kirjanpidon eroa, joka keskittyy yhtiön arvostukseen verrattuna yrityksen verovelvollisuuden määrittelyyn, joka on MACRS: n tarkoitus.
Suora poisto
IRS: n mukaan poistot ovat tuloveron vähennysoikeus, joka antaa veronmaksajille mahdollisuuden periä kiinteistön kustannukset ja joka perustuu "vuotuiseen korvaukseen kiinteistön kulumisesta, heikkenemisestä tai vanhentumisesta". Useimmat aineelliset hyödykkeet (paitsi maa), mukaan lukien rakennukset, huonekalut, koneet ja laitteet, ovat poistettavissa. Poistettavia aineettomia hyödykkeitä ovat patentit, tekijänoikeudet ja ohjelmistot. Suorien menetelmien mukaan kiinteistön arvo poistetaan dollarin pysyvällä arvolla vuodessa sen odotetun elinkaaren aikana.
Muutettu nopeutettu kustannusten palautusjärjestelmä (MACRS)
MACRS-poistomallia käytetään liiketoiminnan tuloverojen laskemiseen eikä yrityksen arvon määrittämiseen. Tämän poistomenetelmän mukaisesti omaisuuserien poistojen laskenta perustuu porrastettuun kaavaan, jonka jälkeen omaisuusluokat on määritelty elinkaareksi, kuten autojen ja kevyiden kuorma-autojen, joiden käyttöikä on 5 vuotta. Tällöin jokaiselle vuodelle on määritetty tietty prosentuaalinen poistoprosentti MACRS-poisto-taulukoiden mukaisesti. Tämä kaava laskee hyödykkeen nollaan ilman, että omaisuuserään liittyy jäljelle jäävää tai "pelastusta". Esimerkiksi yritys, joka hankkii omaisuuden 250 000 dollaria kohti, voi GAAP-sääntöjen mukaan määrittää, että omaisuuserän jäännösarvo on poistettu 50 000 dollaria. IRS-säännöt MACRS: n mukaan kuitenkin edellyttävät, että jäännösarvo on 0,00 dollaria.
GAAP Versus IRS-poistot
Perusero GAAP: n ja IRS: n poistojen verotuksen laskelmissa on, että IRS tarvitsee MACRS: ää, kun taas julkisyhteisöjen kirjanpito on vaatinut SEC: n kaltaisia julkisyhteisöjä, koska se tarjoaa standardimittauksen. Tilintarkastustarkoituksessa GAAP-sääntöjen mukaan vaaditaan tasapoistoinstrumentteja. Muita eroja on, että MACRS: n mukaan yritys pystyy poistamaan enemmän pääomakustannuksia, kuten laitosta, laitteita ja koneita, kiinteistön käyttöiän alkuvuosina. GAAP-säännöt eivät suoranaisia poistomenetelmiä noudattaen noudata MACRS: ää neljäntenä vuotena viiden vuoden poisto-aikana. Lopuksi, tietyissä olosuhteissa pienyritykset pystyvät poistamaan laitteiden ostot kokonaan ensimmäisen vuoden aikana.
