Kun on olemassa vaara, että yhteisön omaisuus puretaan, Yhdysvaltojen kirjanpito-ohjeissa edellytetään, että tapahtumaa pidetään tappion varalta. Tappio-ehdollisuuksien on täytettävä tiettyjä ehtoja, jotka määräävät, miten ne esitetään tilinpäätöksessä. Varojen menetystä koskevat määrät voidaan kerätä ja kirjata, ne voidaan ilmaista summan ja tappion luonteen mukaan tai jättää huomiotta.
Ehdollisuuden luokittelu
Yleisesti hyväksytyt laskentaperiaatteet luokittelevat tappion tai saamaan varautumiset yhteen kolmesta mahdollisesta tavasta. Ensinnäkin menetys tai voitto on todennäköistä ja todennäköistä. Toiseksi menetys tai voitto on kohtuudella mahdollista, mikä tarkoittaa, että se on enemmän kuin etäyhteys mahdollista, mutta vähemmän kuin todennäköinen. Kolmanneksi menetys tai voitto on kaukana.
Todennäköinen ja kohtuullisesti arvioitu tappio
Kun omaisuuden pakkolunastuksen uhka on todennäköinen ja voidaan kohtuudella arvioida, omaisuuserän tappio on kertynyt. Jos tietyt edellytykset täyttyvät, tappio kirjataan tulokseen sillä kaudella, jolloin tappio on todennäköinen. Tilinpäätöksen tekopäivänä käytettävissä olevien tietojen perusteella on todennäköistä, että omaisuuserä on alentunut tai syntynyt velka. Kun tappioiden valikoimaa pidetään todennäköisenä, käytä parhaan estimaatin määrää. Jos mikään näistä summista ei ole parempi arvio, kerää vähimmäismäärä alueelle ja ilmoita mahdollinen suurempi määrä.
Esimerkki todennäköisestä häviöstä
Esimerkiksi yritys saa tietoa siitä, että paikallisviranomaiset takavarikoivat tuotantolaitoksen. Kuluvan tilikauden aikana tappion määrän arvioidaan olevan miljoona dollaria. Merkitse 1 miljoonan dollarin tappio juoksevista tuloista luokassa ”Satunnaiset erät”. Satunnaiset erät ovat niitä, jotka ovat harvinaisia ja epätavallisia.
Jos yritys ei pysty määrittämään täsmällistä tappiota, mutta arvioi, että todennäköinen tappio on 1 miljoonan dollarin ja 2 miljoonan dollarin välillä, yhtiö perii "ylimääräisten erien" -luokan nykyiset tulot 1 miljoonan dollarin arvosta ja esittää tilinpäätöksen liitetiedoissa mahdollisuuden, että 1 miljoonan dollarin tappio voi tapahtua.
Kohtuullisen mahdollinen tappio
Jos tappiota ei ole todennäköistä tai kohtuudella arvioitu käytettävissä olevien tietojen perusteella, selvitä, onko olemassa kohtuullinen mahdollisuus, että tappio on syntynyt. Jos on kohtuullinen mahdollisuus, paljastaa omaisuuserän pakkolunastuksen luonne ja paljastaa mahdolliset tappiot tai tappioiden laajuudet tilinpäätöksen liitetiedoissa. Jos tappion määrää ei voida arvioida, paljastaa tämä seikka.
Etätappio
Yleensä varojen pakkolunastuksen etäkäyttötapa jää huomiotta. On olemassa joitakin poikkeuksia, kuten takuu, joka koskee myyntisaamisten tai muiden siihen liittyvien omaisuuksien takaisinostamista. Takuu olisi julkistettava tilinpäätöksen liitetiedoissa.
