Tietokoneistetun kirjanpitojärjestelmän tarkastusprosessissa on viisi päävaihetta: alustavan tarkastelun suorittaminen (tarkastuksen suunnittelu); sisäisten tarkastusten tarkistaminen ja arviointi; vaatimustenmukaisuuden testaus (sisäisten tarkastusten testaus); aineellinen testaus (yksityiskohtaisten tietojen testaus); ja raportointi (päätelmät ja havainnot). Tilintarkastajan (tilintarkastajien) olisi saavutettava asiakkaan kanssa yhteisymmärrys tarkastuksen laajuudesta ja rajoituksista alusta alkaen. Tämä helpottaa tarkastustavoitteiden toteuttamista tehokkaasti ja tehokkaasti.
Suorita yksikön alustava selvitys. Tämä on alustava työ, jolla suunnitellaan, miten tarkastus tulisi suorittaa. Tilintarkastajat keräävät tietoja tilintarkastussuunnitelman kannalta olennaisesta tietokoneistetusta kirjanpitojärjestelmästä, mukaan lukien: alustava käsitys siitä, miten tietokoneistetut kirjanpitotoiminnot on järjestetty; yksikön käyttämän tietokoneen laitteiston ja ohjelmiston tunnistaminen; alustava käsitys jokaisesta tietokoneella käsiteltävistä merkittävistä kirjanpitosovelluksista; ja uusien sovellusten tai olemassa olevien sovellusten tarkistusten ja sovellettavien tarkastusten suunnittelun tunnistaminen.
Hanki ja dokumentoi sisäisen valvonnan ymmärtäminen. Ohjauksia on kahdenlaisia: yleinen ja sovellus. Yleisiä valvontatoimia ovat ne, jotka kattavat organisaation, hallinnan ja käsittelyn tietokonekeskuksessa, mutta eivät liity tiettyihin sovelluksiin. Ne on testattava ennen hakemuksen valvontaa, koska jos ne todetaan tehottomiksi, tilintarkastaja ei voi luottaa sovellusten valvontaan. Yleisvalvontaan kuuluvat muun muassa tehtävien asianmukainen erottelu, katastrofisuunnitelma, tiedostojen varmuuskopiointi, etikettien käyttö, pääsynvalvonta, uusien ohjelmien ja laitteiden hankinta- ja toteutusmenettelyt jne. Sovellusten valvonta liittyy järjestelmän suorittamiin tiettyihin tehtäviin. Niihin kuuluvat syöttövalvonta, käsittelyvalvonta ja tuotannon valvonta ja niiden olisi annettava kohtuullinen varmuus siitä, että tietojen käynnistäminen, tallentaminen, käsittely ja raportointi suoritetaan asianmukaisesti.
Suorita vaatimustenmukaisuuden testaus säätöjen todellisen olemassaolon määrittämiseksi ja toimimaan tarkoitetulla tavalla. Vaatimustenmukaisuuden testauksessa on kolme yleistä lähestymistapaa: testidatan lähestymistapa, jossa tilintarkastajalla on testitapahtumia, jotka on käsitelty asiakkaan järjestelmän kautta, ja vertailee tulokset ennalta määrättyihin tuloksiin; integroitu testauslaitoksen lähestymistapa, jossa näennäiset tapahtumat käsitellään yhdessä todellisten liiketoimien kanssa ja verrataan tilintarkastajien ennalta määrättyihin tuloksiin; ja rinnakkaissimulaatiomenetelmä, jossa reaalitoimitukset käsitellään asiakkaan järjestelmän kautta ja samansuuntaisen järjestelmän avulla, jonka tilintarkastaja käyttää samoja ohjelmia käyttäen, ja tuloksia verrataan. Näiden testikäytäntöjen tulosten pitäisi kertoa tilintarkastajalle, onko valvonta olemassa ja toimivat oikein.
Suorita olennainen testaus sen määrittämiseksi, ovatko tiedot todellisia. Tilintarkastajien on hankittava ja arvioitava johdon väitteitä tilinpäätöksestä. On viisi väitettä: täydellisyys; oikeudet ja velvollisuudet; arvostus tai jakaminen; olemassaolo tai esiintyminen; lausunnon esittäminen ja julkistaminen. Tilintarkastaja käyttää väitteitä tarkastustavoitteiden kehittämiseen ja aineellisten testien suunnitteluun. Aineistolliset kokeet ovat liiketoimien ja saldojen testejä ja analyysimenetelmiä, joiden tarkoituksena on vahvistaa väitteitä. Tilintarkastajan on hankittava riittävästi päteviä todisteita, jotta se voi perustaa lausunnon tarkastettavista tilinpäätöksistä. Jos riittäviä toimivaltaisia todisteita ei voida saada, lausuntoa ei voida antaa.
Kirjoita tarkastusraportti tarkastuksen loppuun saattamiseksi. Tarkastusraportti sisältää lausunnon, pätevän lausunnon tai lausunnon epäämisen. Merkitsemätön lausunto tarkoittaa, että tilinpäätös esitetään oikeudenmukaisesti yleisesti hyväksyttyjen tilinpäätösten (GAAP) mukaisesti. Pätevä lausunto tarkoittaa sitä, että tilinpäätös esitetään melkoisesti GAAP: n mukaisesti, lukuun ottamatta joitakin merkityksellisiä kysymyksiä. Lausunnon hylkääminen merkitsee sitä, että tilintarkastaja ei pystynyt hankkimaan riittävästi päteviä todisteita lausunnon muodostamiseksi. Kun tarkastuskertomus on annettu, tarkastus on valmis.
