Liiketoiminta tuottaa tuloja ja aiheuttaa myös kustannuksia. Tietyn ajanjakson aikana sen tulojen ja kulujen ero on nettotulos, jos se on positiivinen tai nettotappio, jos se on negatiivinen. Yksi tärkeimmistä kirjanpidon aiheista on määrittää, milloin kustannukset kirjataan. Sekä harkinnanvaraiset että harkinnanvaraiset kertyneet kulut ovat olemassa vain suoriteperusteisessa kirjanpidossa.
Käteisvarat ja suoriteperusteet
Rahat ja suoriteperusteet ovat suosituimpia laskentamenetelmiä. Kassaperusteinen kirjanpito kirjaa liiketapahtumat, joissa käteisvarat tai rahavarat joko vastaanotetaan tai maksetaan, kun taas suoriteperusteinen kirjanpito kirjaa samat tapahtumat, kun ne tapahtuvat. Jos yritys esimerkiksi myy luottoa ja kerää summan kuukaudessa myöhemmin, suoriteperusteinen kirjanpitäjä kirjaa myynnin siellä ja sitten kun kassapohjainen kirjanpitäjä tallentaa sen kuukauden kuluttua.
Tuottojen tunnistaminen
Tulosperiaate on paljon suositumpi ja hyödyllinen perusta kirjanpidolle. Suoriteperusteisen kirjanpidon mukaan liiketapahtumat kirjataan niiden tapahtumahetkellä niin kauan kuin velkojen kerääminen on kohtuullisen varmaa.
Kertyneet kulut
Kulut ovat yritysten tekemiä menoja, jotka tuottavat etuja, jotka liittyvät useimmiten tulojen tuottamiseen, yritykselle niiden tapahtumahetkellä. Kertyneet kulut ovat kuluja, jotka ovat syntyneet mutta jotka ovat vielä maksamatta. Esimerkkejä kertyneistä kuluista ovat maksettavat palkat ja hyödyllisyyslaskut. Kertyneet menot ovat olemassa vain suoriteperusteisesti, koska kassaperusteinen kirjanpito ei tunnista niitä ennen niiden maksamista.
Harkintavalta
Vapaaehtoiset kulut viittaavat kustannuksiin, jotka yritys on velvollinen maksamaan. Vapaaehtoiset kertyneet kulut viittaavat kuluihin, jotka yritys on velvollinen maksamaan, mutta joka ei ole vielä maksanut. Sekä henkilöstölaskut että palkat, jotka maksetaan työntekijöille, ovat vapaaehtoisia kertyneitä kuluja. Harkinnanvaraiset kertyneet kulut ovat kuluja, joita yritys ei ole velvollinen maksamaan, vaan pitää sitä aiheutuneen ja vielä maksamatta. Esimerkkejä harkinnanvaraisista kertyneistä kuluista ovat harvinaiset, mutta johdolle maksettavat bonukset ovat erinomainen esimerkki.
