Kertomiseen perustuvaa kirjanpitoa käyttävän yrityksen on kirjattava tulot ja kulut samana ajanjaksona, jolloin ne on ansaittu ja syntynyt. Kertyneet korot viittaavat korkotuottoihin, jotka yritys on ansainnut, mutta ei ole saanut käteistä. Tämä tapahtuu, kun käteisrahan maksu jää tilikauden ulkopuolelle. Kertyneet korolliset saamiset ovat sijoittajan kirjanpitoarvolaskelmia ja liikkeeseenlaskijan kirjanpidollisia velkoja.
Perusasiat
Korkotuottojen lähteinä ovat joukkovelkakirjat, setelit ja muut korolliset tuotteet. Jotkut näistä tuotteista voivat maksaa korkoa maturiteetilta, kun taas toiset voivat maksaa korkoja puolivuosittain. Tämä tarkoittaa sitä, että yhtiö ei saa vastaanottaa korkomaksua ennen kuin se laatii tilinpäätöksen tilikaudelta, minkä vuoksi sen on valmisteltava oikaisukirjauksia, jotta kirjataan kertyneet korot kertyneisiin korkoihin.
Laskeminen
Korkokertymä on korko, pääoma (tai nimellisarvo) ja ajanjakso, jona korko on kertynyt. Esimerkiksi jos yrityksellä on 1,000 dollarin suuruinen joukkovelkakirjalaina, joka maksaa puolivuosittain korkoina vuosittain 6 prosentin korolla, vuotuinen korkomaksu on 60 dollaria ($ 1000 x 0,06), ja korot kertyvät 5 dollaria kuukaudessa ($ 60/12). Ensimmäisen neljänneksen tilinpäätöksessä maaliskuun lopussa yhtiö on kertynyt kolme kuukautta korkoa eli 15 dollaria (5 x 3 dollaria).
Kirjanpito
Yhtiön on laadittava kerrytettäviä korkoja koskevat oikaisutiedot, kun se laatii neljännesvuosittaiset tilinpäätökset. Näillä merkinnöillä veloitetaan kertyneitä korkoja ja luoton korkotuottoja, mikä lisää molempia tilejä. Esimerkissä näiden kirjojen määrät ovat 15 dollaria. Kun yritys saa käteiskoronmaksun, se veloittaa käteistä, hyvittää kertyneitä korkoja ja hyvittää korkotuottoja. Esimerkkinä voidaan todeta, että toisen vuosineljänneksen lopussa, jolloin yritys saa ensimmäisen puolivuosittaisen korkomaksun, se veloittaa käteisellä 30 dollaria (5 x 6 dollaria), laskee kertyneet korot 15 dollarilla ($ 5 x 3) ja hyvittää korkotuloja 15 dollarilla ($ 5 x 3). Huomaa, että sen on tällöin luotettava vain kolmen kuukauden liikevaihto, koska yhtiö on sisällyttänyt ensimmäisen vuosineljänneksen korkotuotot ensimmäisen neljänneksen tuloslaskelmaan.
Merkitys
Kertyneet korolliset korot lisäävät juoksevien varojen tiliä yhtiön taseessa, kun taas korkotuotot lisäävät nettotuottoja. Kertyneet tulot ovat noncash-transaktioita, mikä tarkoittaa, että yrityksen on vähennettävä nämä nettotuloista laskennalliset nettorahavirrat. Kun yritys vastaanottaa käteisen, kirjanpidolliset merkinnät siirtävät siirtosaamisten saldoa käteisvaroihin, mikä kasvattaa tilikauden nettorahavirtaa, mutta ei vaikuta nettotulon laskentaan.
näkökohdat
Jotkut liikkeeseenlaskijat eivät saa tehdä korkoja ajallaan tai eivät välttämättä pysty maksamaan takaisin pääomaosuutta. Tällöin kirjanpidolliset merkinnät merkitsisivät korkojen ja saamisten määrän poistamista ja siirtämistä epävarmojen tilien arvonalennuksiin, mikä on vastatili, joka pienentää saamisten arvoa taseessa.
