FASB: n tilinpäätösstandardien (SFAS) tilinpäätösstandardin nro 142 myötä joulukuussa 2001 US GAAP kielsi liikearvon poistot tai poistot. Kun dot-com-aikakauden hankintatoiminta kukoisti, FASB uskoi, että liikearvo ei ollut taloudellisesti tuhlaava omaisuus. Toisin sanoen hyvän tahdon todellisen luonteen tulisi olla ääretön elämä. Näin ollen on tärkeää, että kirjanpitäjät ymmärtävät SFAS 142: n mukaisen liikearvon kirjanpidon asianmukaisen menetelmän.
Liikearvon luominen
Liikearvo syntyy liiketoimintojen yhdistämisestä. Kun hankkiva yritys maksaa enemmän kuin hankitun yrityksen käypä arvo, maksettua ylimääräistä kutsutaan liikearvoksi ja aktivoidaan taseeseen. Vaikka liikearvo on aineeton hyödyke, se on yleensä riittävän suuri omaisuuserä, joka kirjataan erillisenä eränä tilinpäätöksessä.
Arvonalentumistesti: Vaihe 1
Liikearvo testataan arvonalentumisen varalta kaksivaiheisessa prosessissa. Vaiheessa 1 raportoivan yksikön kirjanpitoarvoa tai kirjanpitoarvoa verrataan raportoivan yksikön käypään arvoon. Raportointiyksikkö on sama kuin monissa tapauksissa hankittu liiketoiminta. Jos käypä arvo on suurempi kuin kirjanpitoarvo, arvonalentumisia ei ole olemassa ja testi päättyy. Jos käypä arvo on pienempi kuin kirjanpitoarvo, yhtiö siirtyy vaiheeseen 2
Arvonalentumistesti: Vaihe 2
Vaiheessa 2 liikearvon kirjanpitoarvoa verrataan liikearvon oletettuun käypään arvoon. Liikearvon oletetun käyvän arvon määrittämiseksi yhtiö laskee hypoteettisen liiketoimintojen yhdistämisen, jossa yhtiö käyttää vaiheen 1 laskelmia käyttäen liiketoiminnan käypää arvoa vertailuna kaikkien yksittäisten varojen ja velkojen käypään arvoon. Tämä ero on liikearvon oletettu käypä arvo, jota verrataan liikearvon kirjanpitoarvoon. Jos liikearvon kirjanpitoarvo on suurempi kuin oletettu käypä arvo, arvonalentuminen on tapahtunut. Jos ei, niin ei ole tapahtunut arvonalentumisia ja testi päättyy.
Arvonalentumisten tallentaminen
Jos vaiheen 2 tulokset osoittavat, että yritys on kärsinyt liikearvon arvonalentumisesta, yhtiö lähettää päiväkirjakirjauksen liikearvon saldon oikaisemiseksi vastaamaan liikearvon oletettua käypää arvoa. Tämä merkintä koostuu yleensä veloituksesta arvonalentumistappioista ja liikearvosta.
