Tilintarkastuslausunnot ja -käytännöt mahdollistavat tilintarkastajan suorittaa yritystoiminnan sisäisen valvonnan, toimintaperiaatteiden tai ohjeiden ja taloudellisen raportoinnin prosesseja. Väitteet liittyvät tilinpäätöksen testeihin, mukaan lukien esittäminen ja julkistaminen, olemassaolo tai esiintyminen, oikeudet ja velvollisuudet, täydellisyys ja arviointi tai jakaminen. Tilintarkastusmenettelyissä ilmoitetaan sisäisen valvonnan ja rahoitustilin saldojen testauksen vaiheet.
Esittely ja julkistaminen
Esitys varmistaa, että liiketoimintayksikön tilinpäätös raportoidaan yleisesti hyväksyttyjen tilinpäätösperiaatteiden ja alan standardien mukaisesti. Tarkka esitys tarkoittaa, että tilinpäätös raportoidaan tietyillä tavoilla tilinpäätöksessä - esimerkiksi lyhyellä ja pitkällä aikavälillä. Tiedotteet antavat täydentäviä tietoja tilinpäätösten lukijalle.
Olemassaolo tai esiintyminen
Olemassa olevat testit tarkistavat, voidaanko omaisuus tai velka todentaa fyysisesti. Tilintarkastaja voi esimerkiksi tarkistaa varastojen varastojen olemassaolon. Tapahtumakokeet voisivat ilmoittaa tilintarkastajalle tapahtuman tapahtumapäivän ja -paikan.
Oikeudet ja velvollisuudet
Tilintarkastaja testaa, onko liiketoimintayksiköllä oikeuksia omaisuuteensa - mitä se omistaa - tai sillä on laillisia velvoitteitaan - mitä se on velkaa. Tilintarkastaja voi esimerkiksi tarkistaa joukkolainasopimuksen vahvistaakseen yrityksen ABC: n velan.
täydellisyys
Taloudellisen raportoinnin täydellisyys merkitsee sitä, että liiketoimintayksikön tilinpäätökseen sisältyy neljä raporttia: tase, tuloslaskelma, rahavirtalaskelma ja selvitys osakkeenomistajien omasta pääomasta.
Arviointi tai jakaminen
Arviotestit tarkistavat, arvioiinko yritys varoja tai velkoja asianmukaisesti. Tilintarkastaja voi esimerkiksi kysyä, miten yritys XYZ arvostaa kiinteistöomaisuuttaan. Allokointitekniikat voivat liittyä siihen, miten liiketoimintayksikkö jakaa kustannukset tuotteille, segmenteille tai ajanjaksoille.
Toimintaympäristön tietämys
Tilintarkastaja ymmärtää organisaation toimintaympäristön lukemalla yrityksen toimintaperiaatteita ja ohjeita, osastoprosesseja ja segmenttitason standardeja. Tilintarkastaja voi myös hankkia tällaisen tiedon lukemalla alan julkaisuja, tiedustelemalla ulkopuolisilta tilintarkastajilta ja lukemalla aiempien vuosien raportteja.
Control Knowledge
Tilintarkastaja hankkii tietoa prosessissa tai tarkasteltavana olevalla alueella olevista tarkastuksista keskustelemalla useiden asiantuntijoiden kanssa - kuten kirjanpitäjistä, riskienhallinnasta vastaavista henkilöistä, veroasiantuntijoista ja kauppiaista. Tilintarkastaja voi esimerkiksi pyytää riskienhallintaa selittämään joukkovelkakirjalainan hinnan laskentaprosessin.
Ohjaustestaus
Tarkastusasiantuntija soveltaa yleisesti hyväksyttyjä tilintarkastusstandardeja varmistaakseen, että sisäiset tarkastukset, prosessit ja menettelyt ovat "riittäviä" ja "tehokkaita". Riittävät valvontatoimenpiteet selittävät yksityiskohtaisesti tehtävät ja päätöksentekoprosessit. Tehokas valvonta korjaa puutteet oikein.
Tilin saldojen testit
Tilintarkastajan testaustilin saldot, kun yritysyksikön valvontaympäristö ei ole riittävä tai tehokas. Esimerkiksi vakuutus- ja vakuutusyhtiöiden vakuutusmaksujen saamisia tarkastava tarkastusalan asiantuntija voi arvioida, lasketaanko vakuutusmaksujen määrä asianmukaisesti.
Tilitietojen testit
Tilintarkastajat suorittavat tarkat tilit ja tiliryhmät sen varmistamiseksi, että yksittäisten tilien saldot sopivat tilinpäätöksen saldoihin. Tilintarkastaja voi esimerkiksi tarkastella yksittäisiä vakuutuksenottajien tilejä varmistaakseen, että näiden tilien summa sopii yhteen vakuutusyhtiön taseessa ilmoitettujen määrien kanssa.
