Luotolla on keskeinen rooli nykyaikaisessa taloudessa. Yritysten ja voittoa tavoittelemattomien yhteisöjen hallituksista ja kuluttajista suuri osa taloudellisesta toiminnasta on luottoon liittyvää. Rahoituslaitoksen, kuten pankin tai vakuutusyhtiön, kanssa, joka usein harjoittaa luotonantoa, on luotava luottotappioita koskevat varaukset mahdollisten laiminlyöntien huomioon ottamiseksi.
Luottotappio määritelty
Luottotappio on tappio, jonka yhtiö saa luottoriskistä. Se syntyy vastapuolen (liikekumppanin) maksukyvyttömyydestä tai kyvyttömyydestä täyttää taloudelliset sitoumukset erääntyessä. Liikekumppani voi laiminlyödä konkurssin tai tilapäisten rahapoliittisten vaikeuksien takia. Esimerkiksi sijoituspankki lainaa miljoona dollaria öljynjalostusyritykselle, ja lainanottajan on maksettava takaisin kahden vuoden kuluessa. Kuuden kuukauden kuluttua yhtiö on poissa toiminnasta. Pankki voi saada 1 miljoonan dollarin luottotappioita, jos se ei kykene perimään summaa tuomioistuimessa.
Paha velka
Joskus yritysluotonhoitaja tarkastaa asiakkaiden lainat ja havaitsee mahdolliset maksuvalmiusongelmat ja tilien tilan. Virkailija tarkistaa tilit, jotka ovat yhden vuoden, kuuden kuukauden, kolmen kuukauden ja yhden kuukauden erääntyneet. Yli kuuden kuukauden erääntyneitä määriä voidaan pitää rikollisina, ja ne lähetetään perintätoimistoon. Kolmen ja kuuden kuukauden erääntyneet määrät katsotaan huonoksi velaksi.
Luottotappio
Rahoitusyhtiö analysoi luottokantaansa ja tarjoaa luottotappioita. Tappio, rahoituksen tai kirjanpidon kirjaaminen, tarkoittaa maksukyvyttömyydestä aiheutuvan mahdollisen tappion arviointia ja tällaisen tappion käsittelyä tosiasiallisena kustannuksena. Esimerkiksi luottokorttiyhtiön lainapäällikkö toteaa, että yli 90 päivän erääntyneillä tileillä on 50 prosentin todennäköisyys palautua (keräys). Nämä tilisaldot yhtiön salkussa ovat 1 miljoonaa dollaria. Virkailija tekee sitten 500 000 dollarin varauksen luottotappiosta.
Luottotappiovarauksen kirjanpito
Jos haluat tallentaa 500 000 dollarin luottotappiovarauksen, luottokorttiyhtiön kirjanpitäjä veloittaa 500 000 dollarin huono velkakustannukset, ja hän myöntää epäilyttäville tuotteille saman määrän. (Epävarmojen erien korvausta kutsutaan myös epävarmojen tilien korvaukseksi, ja se on tili, jolla kirjataan luottotappioiden varaukset.)
Tappiotarjonnan merkitys
Luottotappiovaraukset ovat keskeinen työkalu, joka auttaa rahoituslaitoksen ylintä johtoa arvioimaan luottokannan laatua tai hyödynnettävyyttä. Sijoittaja, joka haluaa ostaa yhtiön osakkeita, voi myös tarkastella tappioiden varauksia arvioidakseen, miten yritys hallinnoi lainasopimuksiaan sekä huonojen velkakustannusten kehitystä. Huonojen velkojen lisääntyminen yhdestä kaudesta toiseen voi osoittaa, että yrityksen lainan hyväksymisprosessi on riittämätön.
