Pankkilaitoksen ylimmän johdon on luotava asianmukaiset kirjanpitomenettelyt, joilla estetään liiketoimintojen, kuten luotonanto- ja sijoitustoiminnan, tappiot. Nämä menettelyt auttavat myös pankkia noudattamaan Yhdysvaltain yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita tai GAAP-standardeja sekä kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja tai IFRS-standardeja sekä SEC (SEC) -standardeja.
Tulojen ja kulujen kirjaaminen
Pankkilaitos tunnistaa (kirjaa) tulot ja kulut markkina-arvoina SEC- ja Financial Industry Regulatory Authorityn (FINRA) määräysten mukaisesti. Tuotot ovat tuloja, jotka pankki ansaitsee antamalla, sijoittamalla ja tarjoamalla muita palveluja asiakkaille. Esimerkkejä pankkitulojen eristä ovat lainatulot ja voitot rahoitustoimista yksityisten liikekumppaneiden kanssa tai arvopaperipörsseissä. Pankkitilinpitäjä laskee tulotilin määrän lisäämiseksi ja veloittaa sen vähentääkseen tilin saldoa. Kustannukset ovat kustannuksia tai tappioita, jotka pankki joutuu operatiiviseen toimintaan, lainanantoon tai kaupankäyntiin. Esimerkkejä kustannus- tai tappioeristä ovat palkat ja vuokrat, lainojen laiminlyönnit ja sijoituskiinteistöjen tappiot. Pankin kirjanpitäjä veloittaa kulutililtä laskun määrän lisäämiseksi ja tilien saldon vähentämiseksi. FINRA ja SEC -säännöt edellyttävät, että pankki raportoi tuloslaskelmaan tulo- ja kuluerät.
Varojen ja vastuiden kirjaaminen
Pankin ylimmän johdon tehtävänä on yleensä varmistaa, että yrityksen varallisuuden ja velan raportointijärjestelmien sisäinen valvonta on riittävä ja toimiva. Nämä tarkastukset ovat tärkeitä, koska pankkilaitos voi kohdata haitallisia sääntelytoimia, kuten sakkoja ja oikeudenkäyntejä, jos se ei pysty seuraamaan omaisuuserän laatua taseessaan. Omaisuus on taloudellinen resurssi, jonka pankki omistaa tai jolla sillä voi olla omistusoikeuksia tulevaisuudessa. Esimerkkejä ovat lyhytaikaiset varat, kuten korko- ja käteisvarat, sekä pitkäaikaiset varat, kuten saamiset, maa, omaisuus ja laitteet. Pankkitilinhaltija veloittaa omaisuuserätililtä sen määrän lisäämiseksi ja hyvittää sen vähentääkseen tilin saldoa. Velka on velka, jonka pankkitoiminnan on maksettava takaisin, kun se erääntyy tai kun hän noudattaa määräaikaisia taloudellisia sitoumuksia. Esimerkkejä ovat lyhytaikaiset velat, kuten asiakkaiden talletukset ja maksettavat korot sekä pitkäaikaiset velat, kuten maksettavat joukkovelkakirjat. Pankin kirjanpitäjä hyvittää velkakirjan, jolla se kasvattaa sen määrää ja veloittaa sen vähentääkseen tilin saldoa.
Taloudellinen raportointi
US GAAP ja IFRS edellyttävät, että pankki antaa tarkat ja täydelliset tilinpäätökset kunkin kuukauden tai neljänneksen lopussa. Täydelliset tilinpäätösraportit sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman ja kertaluonteisten voittovarojen.
