Vaikka kaikki tilintarkastusvelvollisuudet eivät ole sisällöltään tai laajuudeltaan samat, niillä on usein perustavaa laatua, suunnittelua, kenttätestausta ja tilintarkastusmenettelyä koskevia vaiheita ja tarkastuslausunnon antamista. Ammattilaisten, yritysten omistajien, työntekijöiden ja asiakkaiden tulisi olla perehtynyt tilintarkastusprosessiin sen yleisyyden vuoksi yrityksessä ja sen merkityksestä jokaiselle yrityksen sidosryhmälle.
Pre-Engagement
Ennen tilintarkastuksen aloittamista on useita tärkeitä vaiheita. Ensinnäkin tilintarkastusyhteisön olisi päätettävä, hyväksyykö se asiakkaan, vai jatketaanko sen työtä. Jos asiakas on ollut mukana epäeettisessä liiketoiminnassa tai muuttanut liiketoimintaansa riskialttiimmaksi toimialaksi, vuotuisen sitoutumisen uusiminen ei ole automaattinen prosessi.
Edellyttäen, että tilintarkastaja hyväksyy toimeksiannon, on tarkasteltava pysyvää asiakirja-aineistoa ja työtauluja, jotka liittyvät edelliseen ajanjaksoon, jotta henkilöstöä voidaan päivittää tietyissä toistuvissa asiakkaan asioissa ja tutustuttaa tilintarkastajat uudelleen asiakkaan liiketoimintaan.
Tämän jälkeen tilintarkastusyhteisö keskustelee asiakkaan kanssa tehtävän yhteistyön perusteista, mukaan lukien kenttätyön aikataulu, tarkastuksen laajuus ja kesto sekä tarkastuslausunnon odotettu toimituspäivä. Nämä ja muut asiaankuuluvat yksityiskohdat, kuten maksurakenne, on dokumentoitu toimeksiannossa, joka toimii ammatillisten palvelujen sopimuksena.
Tarkastussuunnittelu
Kun tilintarkastaja on virallisesti säilyttänyt asiakkaan, voidaan aloittaa olennainen tarkastus. Tarkastuksen suunnittelun kriittinen tekijä on olennaisuuden määrittäminen. Olennaisuus on joustava käsite, joka on paljon akateemisen tutkimuksen ja ammatillisten parhaiden käytäntöjen kohteena, mutta se on periaatteessa omaisuuserien tai tulojen funktio, joka vaikuttaisi tilinpäätöksen käyttäjän päätöksentekoon. Tilintarkastajan olisi myös suoritettava perusteellinen riskinarviointi, jossa otetaan huomioon asiakkaan teollisuus, johdon eheys, sen hallinnointiperiaatteet ja sisäisen valvonnan järjestelmä. Tämä arviointi on perusta valittaessa, mitkä tarkastusmenettelyt suoritetaan ja mitä erityisiä kenttätöitä suoritetaan.
kenttätyö
Saadakseen näyttöä sisäisen valvonnan tehokkuudesta tilintarkastaja suorittaa erilaisia tarkastusmenettelyjä, jotka valitaan tarkasti tilintarkastuksen suunnittelun aikana ja muut, jotka vaaditaan tilintarkastajan ammatillisessa lausunnossa mahdollisesti syntyvistä odottamattomista ongelmista. Näihin kuuluvat usein analyyttiset menettelyt ja muut tilastolliset analyysit, sekä talletusten että velvoitteiden riippumaton tasapainotarkastus, fyysisten ja tietoturvamenettelyjen tarkastelu sekä toimintojen ja liiketoimien tarkkailu. Tilintarkastaja dokumentoi kenttätyön tulokset työkuvissa ja laatii todisteita, jotka ovat tarpeen tulevan tarkastuslausunnon tukemiseksi.
Toteuta sitoutuminen
Kun tilintarkastaja on suorittanut kenttätyön ja hankkinut todisteita asiakkaan sisäisen valvonnan tehokkuudesta, hän voi antaa lausunnon siitä, onko tilinpäätöksessä vapaa olennaisen väärinkäytöksen vaara. Riippuen luottamuksen tasosta tilinpäätösraportoinnin laadussa, on olemassa useita tilintarkastusraportteja, joita tilintarkastaja voi antaa, joista osa voi sisältää kielen, joka on asiakkaan etujen vastainen. Vaikka tämä saattaa aiheuttaa hankalaa tekemistä työtehtävään, riippumattomalla tarkastuksella on vain arvoa, jos se tehdään ammatillisella harkintavallalla, koska kaikki tarkastukset eivät johda lausuntoon.
